【例】3 D3 d. j" [0 S" f7 c2 ?; G
下列各项中，应在购入债券作为交易性金融资产时计入其入账价值的有()。
$ b; Y* i& \, B$ W/ S A.债券的买入价 B.支付的手续费
! _. _7 d0 [3 C% W- J) q1 i# X C.支付的印花税 D.已到付息期但尚未领取的利息
2 x: U" C/ A6 X% F 【答案】A4 i6 w+ o; H9 F( ~2 k1 i T& M
【解析】购买债券的税金、手续费等相关费用计入投资收益;已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息。
8 w1 `% c1 e& f 账务处理
8 p) M% `7 f. ]. c5 r" Y+ m 1.取得时，按交易性金融资产的公允价值，4 W @# F! N) H8 ? T3 l
借：交易性金融资产----成本(公允价值)
) V) Q6 r/ Q/ {" m 投资收益(交易费用)
" [' x# @ d3 ~* Q; y: h: j 应收股利
2 ?3 z0 q0 g1 ~ 应收利息" B7 X, x' Y( C
贷：银行存款
# u+ E0 [; o' G0 q& _1 W7 @ 2.收息收利时，6 Z' C) x! y" i9 m, x# r
①非持有期----属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息9 _. q4 ~5 Q% k( G
借：银行存款) D" b1 Z C0 ~2 }9 A
贷：应收股利5 X3 u% O$ S% V b- i1 x# i2 c
应收利息
4 D! f/ D9 N1 Z8 \, W" { ②持有期----持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息; H! r/ v4 k! I2 v J% H7 L) w! R
借：应收股利
& e; O+ C* B- r4 N1 O3 `' i! p 应收利息/ e! g3 h2 e" r. O' C+ c- r& E* u* i
贷：投资收益9 J! D, o* t# }% u: V \$ A
借：银行存款$ b' z' S: E# ?9 B+ N+ u1 c; |, k
贷：应收股利+ y! U- F: v' i2 O$ u' a
应收利息; g/ |4 K5 u2 o: k! L P8 B
3.资产负债表日
5 v& ]6 S2 A( W2 K5 K4 B 若交易性金融资产公允价值>其账面余额，之差# \6 |" n( p. X1 O$ w+ m J
借：交易性金融资产----公允价值变动) j. \: G7 t+ E% C" e: K0 w
贷：公允价值变动损益5 q: S0 |( @/ T8 U" s% c
, J9 @, i5 Z+ z$ L, B; c4 e 若交易性金融资产公允价值 |
发表于 2012-2-22 22:40:12
