一、资产负债表的内容和格式4 g, r, q2 ?2 Z$ i" B
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。1 B( n' u2 B* Y; j( s+ L: G# P
二、资产负债表的编制
5 a" n1 s/ G) J0 V" C$ u; X (一)“年初余额”的填列方法表中“年初余额”栏内各项目数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
, |$ n! u4 c$ x, Q. b (二)期末余额的填列方法
( E& W9 ?" A0 k6 i( v! P+ [ 资产负债表各项目“期末数”的数据来源,可以通过以下几种方式取得:
% h) N3 ^' G! g1 _ 1.直接根据总账科目的余额填列。6 }0 k6 P: V- P8 D
2.根据几个总账科目的余额计算填列。) x5 w ?3 I i( M* f. @/ `9 L7 }4 w
3.根据有关明细科目的余额计算填列4 c& N% T( |0 A
4.根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列。
! A) d9 g' T: ]( O5 q+ C/ |3 M 500万, J( t, ]* f! {5 `. g, B' G0 t
1年:100万
1 J% m4 m% y* n) C$ h 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。
# {8 Y$ K4 U' A0 j) [& { 编制中应注意的问题6 h! o' W# U! `
(1)存货项目:反映各种存货的可变现净值,企业应根据“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“周转材料”、 “委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、 “委托代销商品”等科目计算出存货的账面余额后,减去“存货跌价准备”,即为存货净额,填入“存货”项目。
$ u& n* y5 m( S$ O7 X# H (2)应收账款、预收款项、应付账款、预付款项等项目的编制:! S' @& J6 R3 k. c1 @8 H5 L; T T
应收账款项目:应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的借方余额合计填列;
) z$ m* ~- O& x0 W4 Y) \2 @. p 预收款项项目:应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的贷方余额合计填列;1 a5 r1 b6 @7 B7 U8 {
应付账款项目:应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列;% o5 |9 Z n5 P# O+ z3 D0 F; }- |
预付款项项目:应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的借方余额合计填列。: ?5 n0 q- Z) K# K* m# {& \/ }
[例]2008年12月31日,某公司有关账户余额如下:应收账款——甲,借方余额1万元,应收账款——乙,贷方余额2万元;预收账款——丙,借方余额3万元,预收账款——丁,贷方余额4万元;应付账款——A,借方余额5万元,应付账款——B,贷方余额6万元;预付账款——C,借方余额7万元,预付账款——D,贷方余额8万元。则:( u) _& r- K: m) w" _* y* q
应收账款项目=1+3=4(万元)
; e& [& h0 l7 [# m" n 预收款项项目=2+4=6(万元)
% \3 M6 k; X7 d4 D 应付账款项目=6+8=14(万元)5 g( o( B" W0 P; {0 _* P: Q
预付款项项目=5+7=12(万元)$ H! A( j( U& Y5 }! B9 f% a
(3)下列项目应根据资产净额(即账面余额减去“准备”)填列:应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等项目。 |