资产评估师<财务会计>：辅导 现金流量表(1)

会计考友

　一、现金流量表概述
# g. M6 d( Z9 v　　(一)现金流量表概念
　　(二)现金流量的分类
* ]1 j0 L% O9 o) a7 t  s- W　　现金流量是指一定会计期间企业现金流入和流出的数量.可以分为三类,即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
3 Q% u; p6 T5 n　　1.经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,
7 Q' ]7 O# t/ @9 O( @　　2.投资活动产生的现金流量。
　　3.筹资活动产生的现金流量。
　　【例题】
0 J2 u% \6 d% V3 g/ {( @7 g+ }　　下列各项业务，不会引起现金流量变动的有(　)。
5 V- i5 |* A3 }8 A3 z　　A.到期未能收回的应收票据转为应收账款
　　B.出售固定资产取得价款
1 @2 q) ~1 M. z: C8 H　　C.赊购商品
　　D.用银行存款偿还短期借款
, A* R' y) m* n* T% o7 \　　E.计提固定资产折旧
$ H7 P2 a: m; v3 \3 q' S4 k/ J　　【答案】ACE
　　【解析】A现金流没有变动就不会引起现金流量变动。B引起现金流量变动。C也没有现金流。D是一项筹资活动，影响现金流量。E没有影响现金流。
　　二、现金流量表的内容和结构
　　三、现金流量表的填列方法
) c" A& Y& f$ a3 X  f9 \* o　　(一)“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法
" k% v. H2 l5 E" a; R, J1 s　　经营活动产生的现金流量的列报方法有两种,一是直接法,
' e& F+ r" i. p5 M  Q2 i2 Z) F　　二是间接法。
- }3 _  U0 u" v6 E2 D& r　　在我国,现金流量表正表中经营活动的现金流量就是以直接法来列报的。
　　在我国,现金流量表的补充资料中应按照间接法反映经营活动现金流量的情况,以与正表中按直接法反映的经营活动现金流量相核对并对其补充说明。
; v6 j' |1 M. c  c. i0 k　　现金流量表的编制方法有工作底稿法、T型账户法和分析填列法。
8 K% Y. _7 d. c6 m4 @　　下面分别说明现金流量表正表中“经营活动产生的现金流量”各项目的内容及填列方法:
% Z; P; Y" g. A( g5 ]; A　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。