第六节 可供出售金融资产- B( q( k6 F; J0 B, A2 ]' z
一、概述
7 y Z: |3 ~3 L1 \! Z 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除前三类资产外的金融资产。
( ?) h. x/ i' {9 t% O 二、会计处理
% _. Q3 O2 g- `( t0 a$ K8 F3 y+ D) F 可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，应当直接记入所有者权益(资本公积—其他资本公积)，在该金融资产终止确认时转出，记入当期损益(投资收益)。; z2 f$ Q# G4 D7 w0 X3 O! v* `
1.可供出售金融资产—股票
9 d# k% b% \* T 2.可供出售金融资产—债券! H5 f0 P; i! r5 I' A U2 i
可供出售金融资产——成本、利息调整、应计利息、公允价值变动
- X/ m9 r+ _# w/ j" ?# C3 E( }8 w P 可供出售金融资产账务处理
) w0 ~$ [- e( g% f9 q, ] 5 M4 M3 m0 g( k& ~( g Z
2 q" X' C3 O q' o1 E 发生业务
% a* ]0 l( ^% y3 I2 d& j0 ? 可供出售金融资产
7 Y, W0 z4 f( y 股票# q1 i3 b7 j% S( y0 N$ ~
债券3 H" w$ U$ X$ j, Q& X
1.购入: f# g, \0 X6 x4 O/ V
借：可供出售金融资产—成本（公允价值＋费用）
4 Z9 C7 v' I4 U" m" W2 z 应收股利
7 k; e7 T6 T6 J% K+ V0 } 贷：银行存款（实付金额）
" s7 A. u5 I0 ^: K% y. z, [, ^
, Z) R( G) E( z: X7 w1 u# H/ G 借：可供出售金融资产—成本（面值）6 }5 [9 @9 M3 ?- G" m7 |, c
应收利息
9 Y7 B0 ~* L' _( Y4 F 贷：银行存款（实付金额）6 \& J" U7 l, ?! O2 I* x- y
可供出售金融资产—利息调整（按其差额或借或贷）
. S0 i% w R/ Z1 H 2.收息收利
6 Z/ D# `6 `) n9 V+ p
1 q" ~+ w1 v6 m9 S( @ 非持有期间取得的现金股利
5 w5 |- `8 P0 w k/ \8 t1 N; c4 e: w 借：银行存款1 x, z. Z& O# S# N
贷：应收股利3 `3 D& }; ^: c% z( w; b
1 O y9 A: R- [ 持有期内收到现金股利& j2 S" r3 U0 ?. d( {+ e
借：银行存款9 h# U" `7 U" ^' c
贷：投资收益8 t1 X7 [ r' _, z ^
非持有期间取得的现金股利# E! Z2 _8 [0 c' s; y
借：银行存款
1 C8 c$ G1 u7 @- y5 i- e' C 贷：应收利息
" ^, _( q! o3 X; e
6 `: x7 ~3 h% B5 R! ~ 3.资产负债表日: b" t9 w' X, R) g9 i7 k7 Z, _
* P& y( d6 c1 \! `. D- V. ~
公允价值与账面价值差额计入所有者权益！& t5 G3 ?% h2 I# b0 W" O Z
①若公允价值>账面价值- A6 o' x6 b# {) k- T: X
借：可供出售金融资产—公允价值变动
1 p% r1 k4 a( i: r9 p ~& O 贷：资本公积----其他资本公积
0 o9 k6 y* x2 J# z3 C5 @% u 若公允价值账面价值</p> 借：可供出售金融资产—公允价值变动
8 Y& q( |' c& i5 s! N4 m 贷：资本公积----其他资本公积
7 J7 D* b* _0 { H4 A, v 若公允价值 |
发表于 2012-2-22 23:11:39
