(二)自行建造固定资产
; x- C% v R9 ^+ e 通过“工程物资”、“在建工程”核算& l) }! U: t. O' G/ q2 n
1.自营方式建造固定资产的核算要点
8 d. k% T) ^% A. | " b$ w' C) p' r
自营方式建造固定资产业务
9 v. _4 ^7 V9 j6 Y; T 相关会计处理' z& l6 X+ P& h! p; f: O0 w5 M
1.企业购入为工程准备的物资
6 f/ ^$ \2 m- ^ }6 X4 G 借:工程物资' ?: {2 A& z O+ j9 e
应交税费——应交增值税（进项税额）. Y Q. p1 ~3 x
贷:银行存款( b5 C# d' ]% o& \
2.自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品
$ q |! W; ]! e1 k9 ] 借：在建工程
% `# i+ D% D ]+ y. O 贷:工程物资
& A7 P, M+ r, V 原材料 j+ s/ P+ a" j) c, D+ D
库存商品
6 Q& g* f1 M- S1 x7 ? 应交税费——应交增值税（销项税额）* [8 Y" Z. M* z2 {8 k$ ~
3.在建工程应负担的职工薪酬4 k, f: @' I I8 p x6 ^/ A! M
借：在建工程
: q* H: k, m# E4 f 贷：应付职工薪酬
7 Z% D, P: b$ S/ ?7 `- S7 k 4.辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务- Y" I; P2 u/ n5 y8 Q
借：在建工程
( _- ?7 u( b: ~% C6 S7 d+ x 贷：生产成本——辅助生产成本0 j4 \ j4 }6 o; }! D* r: ] ?$ s
5.在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等5 Y) M5 L8 [# R8 D: c+ x. k
借：在建工程——待摊支出
~6 h" P& ~0 o: a7 e# G 贷：银行存款7 d! B) G7 C( d( B) g9 l7 V
6.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失
$ o% @1 S$ c( n- e* \ 借：在建工程——待摊支出7 z/ y) \- X) h7 N
其他应收款
, b' @7 Q. t/ ]8 o 贷：工程物资5 r+ R4 l3 w! J9 |" o
7.建设期间发生的盘盈的工程物资或处置净收益
0 B; ^1 a# U7 A- S8 n8 N% K0 v3 D 借：工程物资 K% E# F) A1 r) ^* x0 C2 l9 A, x
贷：在建工程——待摊支出
( \7 x, ^ g8 g) z' W; o2 G1 C( h 8. 由于自然灾害等造成的在建工程的报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，直接计入营业外支出& O, H/ R1 [4 S1 S) p4 ]
借：营业外支出
: j& k' _8 z6 V% K- D9 k' ]: B; _ 贷：在建工程——建筑工程、安装工程6 Q; x3 P. b( Y2 G4 F, w
9.工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货3 G! q: a- H% h$ B% e
借：原材料, Q) |; M6 M* |1 R
贷：工程物资
9 n( W2 t5 r2 p9 |& b2 K 10.在建工程达到预定可使用状态时，结转在建工程成本, C3 m: M" {. D: b' Z
借：固定资产
* r1 J% l8 m/ a' A- Q4 ` 贷：在建工程——××工程0 R, p1 H' x. D) \- y* T. t; c. u
7 S) y5 m, ^1 J+ {$ [5 u5 t0 E
2.出包方式建造固定资产3 a: i% L+ p& V- w
“在建工程”、“预付账款”、银行存款、“固定资产”等进行核算7 t3 m! }+ w/ i
按支付的工程价款等进行计量。
\7 L3 _1 V: Q* C) C: [ 支付：
8 R9 A. Y& c/ M 借：在建工程
1 b# N" X2 B* } 应交税费——应交增值税(进项税额)/ B9 F2 {9 Z. n% i3 r' F
贷：预付账款
7 A' P" x+ F% q0 N6 \% y: V- Y8 v 银行存款
# b) ^, n3 Q" N$ F1 w 转入：0 `2 s* G3 n/ }: ?8 B3 E9 B
借：固定资产5 Q l2 ^" W: q
贷：在建工程 |
发表于 2012-2-22 23:18:12
