2011年中级经济师《财政税收》纳税担保

会计考友

　　1.纳税担保的适用对象（熟悉）
　　（1）中级经济师考试税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入的迹象的，税务机关可责令纳税人提供纳税担保。
　　（2）欠缴税款的纳税人需要出境的；
3 k3 J% k; p( w　　出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。
　　（3）纳税人从事临时经营以及未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的
3 R6 A  ?% w0 S  E1 a4 l+ v　　（4）外来经营者需要在本地购买发票的
　　「例1.多选题」下列行为，税务机关有权要求提供纳税担保的是（ ）。
, P+ j' J' ]& P- D- f　　A.纳税人办理延期纳税申报
　　B.欠缴税款的纳税人需要出境
　　C.纳税人从事临时经营
　　D.未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的
　　E.外来经营者购买普通发票
6 X8 F% }' _) n# \6 N- _3 `6 D　　[答案]BCDE
　　「例2.单选题」税务机关对纳税人下列行为中要求提供纳税担保的有（ ）。
　　A.纳税人偷税以后
4 Y0 B% C  r+ G! j/ B　　B.纳税人欠税以后
　　C.纳税人被查封的商品由税务机关拍卖以后
# M+ N* t% Z# d$ @- Y　　D.纳税人在纳税期内有明显的转移应税物品的迹象
　　[答案]D
' w. l; M( |- B　　2.纳税担保的具体形式（掌握）
　　（1）纳税担保人担保
　　在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织可以作为纳税担保人。
　　国家权力机关、行政机关、审判机关和检察机关等国家机关不得作为纳税担保人。
" r7 [+ b4 j6 a. [; ~　　（2）纳税保证金担保
, \4 s) z# |" S. m& U　　从事临时经营的纳税人以及未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的纳税人，税务机关可责成其提供纳税保证金；对于逃避纳税义务行为的纳税人以及欠缴税款要离境的纳税人，税务机关可责成其提供纳税保证金或其他纳税担保。
　　（3）纳税担保物担保
5 k4 H, F# B6 j  B! z' S- w+ l　　纳税人以自己所拥有的未设置抵押权的财产作为纳税担保。
　　「例1.多选题」纳税担保的具体形式有（ ）
　　A.纳税担保人担保
　　B.扣缴义务人担保
. [! H$ M  H' O5 @8 d8 o　　C.纳税担保物担保
　　D.银行贷款担保
/ O, |4 i  Q6 ?" M2 ]+ y: J　　E.纳税保证金担保
　　[答案]ACE
6 U6 ^; g6 Z: C3 d1 S　　「例2.单选题」下列各行为主体不能作为纳税担保人的是（ ）。
8 s% w- f* I5 s1 S' V& @　　A.公民个人
　　B.企业法人
( G# O6 f4 u; _- A　　C.经济组织
4 Z* p7 m1 {  D! T　　D.国家机关
　　[答案]D
$ J1 W9 j' a* j4 B  ^　　「例3.单选题」（2006年）关于纳税担保，下列说法错误的是（ ）。
# V4 ?5 @9 Q0 P1 N2 }* x- a　　A.国家机关不得作为纳税担保人
. v8 G  y7 F: z& G　　B.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人
, y$ e" N$ i5 V7 j　　C.纳税担保人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织
　　D.纳税担保，包括符合条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保
　　[答案]C