内审师考试（CIA）辅导：实施内部审计业务

会计考友

1、审计筹备
　　研究和采用恰当的尺度
) X  h8 u& A" X. i  P　　aIIA专业实务框架《内部审计实务尺度》《实务通知布告》《道德规范》
1 V& K; D: q; h9 r6 m- A　　判定准则要求：《道德规范》要求
0 z# T+ \1 D. Z& j" b' [8 a9 S　　b其他专业的、法令的和律例的尺度
1 s: ^# s* w, b- T; b　　判定评价指标：采用内部节制最低尺度、行业通例、预算等
9 x, g! [+ h6 Z: P5 W　　在实施审计营业时要连结提防潜在的舞弊的意识
　　a注重舞弊迹象和征员工舞弊的征兆：9项组织舞弊迹象25项助长舞弊身分：内控无效、彼此勾搭和流动资产的存在
) R" K+ y1 C6 A& v2 b7 ]5 J　　b设计恰当的审计营业轨范以应对重年夜的舞弊风险
0 _5 |8 I8 e2 s# Q3 p) H　　c采用审计测试以发现舞弊
　　注重到舞弊征兆或节制弱点，应扩展审计轨范，扩年夜审计规模，证实自己的判定
* G, @/ l) u. S% m0 M　　已发现：通知组织内部恰当的权力机构，提出进一轨范查的建议。组织承担风险可不查
9 h4 L2 j6 z3 s1 l# w7 ~　　评估共谋水平（通同）和可能规模（那些人），避免信息误导
" }+ z; O7 t$ \0 q: c　　d确定是否应对任何可疑的舞弊进行发芽拜访
4 B; `* |9 ^9 }8 N1 N, @　　舞弊发芽拜访凡是介入：内部审计师、律师、发芽拜访员、平安官员和来组织内外专家介入
3 p; M1 p$ h1 ^" ?7 R　　经由过程清点与永续盘存记实核对发现丢失踪存货
' m6 s; i7 u5 G: ?　　发芽拜访回扣，可看小我糊口
2 o, r5 y( s6 C. y( N- w) @　　2、实施审计
　　收集资料（内部审计的焦点工作）
: y! r8 u. ?3 X( c1 J) r　　证据：为审计结论和建议供给撑持的信息
/ `) X8 O" g( S2 P　　证据分类：
　　证据来历
　　内部证据，内部单元发生、措置及保留信息资料，低于外部单元介入证实
# R: d- y) y  H( h. w1 l　　内－外证据，内部发生，经由外部措置的资料，靠得住性年夜于内部证据（发卖发票）
. v8 X+ l$ [1 }8 Q" a+ l4 W- Z　　外－内证据，外部发生，内部措置保留，证实力强，但有篡改和错误使用可能
& b2 }/ F5 g: v( _* E! K5 K5 Y　　外部证据，审计年夜外部直接获得，无法改削，证实力最强（提货单）
4 K, G. Q' }% l4 C: H: \3 M　　证据特征
* A2 f  u8 v2 I' m/ f" z- b( l7 J　　什物证据吉士财物和事务直接不雅察看和审查获得（如清点）
, S+ |9 }# `4 V' H　　证实证据：被审单元小我和与单元有联系关系系人、自力第三方，口头书面，说服力衰
' K  a: N/ d+ v9 o* j5 e# b　　文件证据，支票、发票、运输记实、验收陈述和采购订单，属内部或外部证实
　　剖析证据，剖析数据关系、内部节制、非凡政策及数据组成形成
! Q0 K& F( v( `　　说服水平
　　充实信赖，不需要佐证就能撑持审计结论
　　部门信赖，必需要佐证的辅助证实，才能撑持
　　不成信赖，可是，这些证据有助于指导审计标的目的，辅佐获取有价值的信息
　　什物搜检――外部资料――审计不雅察看――询问打点部门
, R  H3 C" V7 \# [; @+ i4 k" z　　法令概念
　　直接证据，供给证据人直接取得
4 G: N9 Y4 r3 m2 u# p+ A　　旁证，证实尚待证实的工作的秘闻供给的一种声明，一般不被接纳
& Y3 t8 ?/ m9 ?% [- V7 |3 `　　最优证据，最有说服力，典型的是文件证据
　　次要证据，由原始改暌埂件或口头证据形成
. l/ D% D: c9 D5 G; T' i2 }　　定见证据，有成见，一般不算作证实，但可体味规模，专家定见除外
4 R1 F  ~7 K' q' w" z& Y; @* B　　隶属证据，年夜首要证据中揣度出来，属于借居证据
　　确证证据，同直接证据，借居证据不是确证证据
/ r5 s3 }& A' j2 b6 J　　佐证证据，撑持其他证据的证据，它越多说服力越强
. @( Z' t$ I, n+ P3 `/ V# b: ~　　收集证据应考虑的问题：获得多、审计方针、抽样风险、成本/效益、被上层认可、反馈
　　应具有的职业谨严：工作规模、对象复杂和风险打点、发生概率、审计成本
　　剖析息争释数据
6 Z4 k4 h2 V9 j  A' b4 B8 E　　搜罗比率、趋向、回归及斗劲剖析等（审计工具：剖析性复核手艺中具体讲解）
+ M; i2 d5 ]' C" W! ]( G. p- j2 \1 _　　审计发现属性：尺度、前提、原因和效不美观，由此工作草稿撑持审计发现，发现就是对内部节制弱点的事实的贴切陈述
. \+ }& c! t# A/ q　　尺度：在进行评价或核实时所使用的尺度、法子或期望值
　　前提：在审计过程中发现的事实证据（p100旅行社差费）
　　原因：事实与尺度之间发生差异的原因（p100）
. u6 b4 w9 ~: v　　效不美观：差异造成的影响（p100）
　　编制工作草稿
　　编制目的：为审计陈述供给首要证据撑持，记实审计营业勾当
. ~% B; C, I8 g; |. G2 o: K4 o+ x　　专业判定不合：把分歧的不雅概念记其实审计工作草稿上以便于存档
　　工作草稿的内容：（方针、轨范、事实、结论和建议）
　　打算、审计方案
' L% J% S0 P* P( J" b　　对内部节制系统的健全性和有用性所进行的搜检和评价
! ^* B3 ~* w$ z, C' L　　执行的审计轨范、取得的资料以及所得出的结论
　　审查
　　陈述
2 n8 u  K; {+ Q% W. r+ c　　跟踪搜检
( y) c* d# ?5 \/ E% G' I3 y1 N　　电子工作草稿的不足：需要非凡手艺培训
9 T& j. J6 {6 Q  ?　　编制工作草稿的手艺：标头（被审单元、勾当名称、方针、工作日期）、签名、目录（交叉索引）、核实的符号应加以注释、标明数据来历
) d" q$ t, x& D0 H1 \" Q  m) i9 j　　复核工作草稿
! [, u% h) K$ t0 A: j2 r　　所有的工作草稿必需搜检、首席审计执行官周全负责（可礼聘部门人员来完成）
　　复查法子：每张工作草稿签字注明日期、编制搜检的工作草稿清单、编制一份记实搜检性质、规模和结不美观的备忘录，被审单元所有表格和指令的改暌埂件形成过渡文档
　　复核发现问题：形成复核记实，发现问题必需获得解决且在工作草稿中显示（改削后不留）
　　工作草稿的归属权：组织，保管：内审机构，没有进一步用途由法令参谋核准措置失踪，使用：首席执行官审批，用于：外部审计挪用、被审单元人证实息争释审计结不美观、法庭要求必需交出
: v5 b* {4 W+ L' F2 _　　电子工作草稿：要建造原始凭证复制件，错误谬误：受到计较机系统节制和平安支配，只能由建造工作草稿的审计师更改（它无法让编制人和搜检人签字，只能划定这样）
　　沟通中期进展情形、得出结论、在恰当的时辰编制建议书
/ t2 ?1 N( T+ j# W' W　　审计建议书：是按照审计发现和审计结论编制的，在有足够证据之后编制，是审计师的职业判定
: e2 q6 p0 |3 O- I2 R/ f　　建议书类型：现有系统无腥凿
* U0 x0 I7 ~8 j5 [2 d( C　　内部节制系统需要批改
0 s  l: j' R7 P% _  ?　　不成行的内部节制，建议增添保险方面的撑持
' k) A$ T9 y) `  d/ ]　　影响风险的某项酬报率需要调整
- B; Z4 R- t3 I% U6 I" y' i　　陈述审计营业结不美观
　　编制审计陈述的首要原因：陈述审计方针、规模、工作结不美观认定责任不是审计本能机能，是打点的本能机能
( ^0 {4 I4 [0 u　　审计方针：审计营业要达到的目的
3 B4 |7 N( c# b  m. s* ?　　审计规模：应该声名各项搜检勾当，需要时搜罗审计时代或界定审计鸿沟未审计勾当
　　a召开退出会议
6 ~( A0 Q) e9 c# ~( `* B　　签发最终陈述前，召开有被审计单元打点层加入的会议，进行沟通，取得反馈定见
0 {% S% ^& Z: g9 \0 \　　同时改善与被审计单元的关系，
& j! U# j" O% z( F+ ]3 Y" u　　促进关注节制弱点最有用体例：赞誉被审单元已做的改善并鼓舞激励进一步改良
　　b编制审计陈述或其他沟通文件
　　编制尺度：切确、客不美观、清楚、简明、培植性、完整、实时
　　陈述合适打点层和高层期望和熟悉，即搜罗归纳综合情形，又搜罗经营方面的细节
　　被审计单元分歧意审计结论：陈述中陈述双方不雅概念以及定见纷歧致的原因
, h* s- n# ~- r! c+ C1 r　　审计陈述：无固命名目，搜罗：正式、非正式、最终审计陈述、总结陈述（凡是陈述给高层或董事会，可所以对当前审计的总结）、口头陈述（审计人员与听众进行谈判）、过程陈述
　　写作技巧：应使用清嚣张、常见的词汇和短而简单的句子，多用自动语态，尽量使用段落短小（如：并列句子，停笔、一再），使用停笔和注脚，使用下划线或斜体字来强调重点内容，陈述在审计起头时进行，而不是在发现问题才起头
) ?+ r) Q# P* a4 H( n　　c核准陈述
  t/ o! I! W+ p8 y　　最终审计陈述签发前，应该经由首席审计执行官或其指定人审核签发，并抉择向谁分发
0 a3 X2 _9 _$ M# d- V　　d确定陈述分发
# m3 W9 A5 N+ e; \# s) J) P; c　　陈述接管人：应该是有权采纳更首犯子或者能够保证采纳更正错误的人，内部审计师起头审计时的必需联系人可获得一本副本
; ]' Y. m2 q1 V  O4 |! i2 f/ b　　涉及重年夜神秘或不妥违法行为，应零丁陈述，涉及高层打点者，报董事会
　　有益处关系或受到影响的方面，如董事会或外部审计师
　　其他打点部门对审计陈述有乐趣，可给总结陈述、口头陈述
　　中期陈述：在审计工作竣事前提交的陈述，是某些审计项目的非凡需要，书面、口头
　　陈述内容：需要延迟时刻、马上引起正视的问题（当即要采纳法子）、打适政府孔殷问题、审计规模转变
　　e取得打点层对陈述的反馈定见
　　3、审计竣事
　　实施顾客对劲度发芽拜访目的：缓解冲突，增添顾客介入，改善顾客与内部审计师之间的关系
　　完成审计营业人员的业绩评价
　　评价尺度：需要具备的各类手艺（计较机、沟通能力等等）
　　全力实现的成不美观的质量和规模、工作性质、对审计和组织轨范的体味
　　与被审计单元的关系
　　持续教育
# A# g; w' v# r+ s  T4 y　　上次评价后的改善情形
　　打算能力
　　（p116AB审计师按小我习惯年夜事审计工作，不体味评价尺度）应加权平均，合用于特定项目的业绩评价（具有普遍性），1年至少一次，对于低水平的审计师，要用非凡资料撑持对其的评价，不能一般化