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[中级] 2011年中级统计师会计基础知识学习:第四章会计凭证、账簿、对账和结账

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发表于 2012-2-23 12:40:41 | 显示全部楼层 |阅读模式
 复习要点   本部分应重点掌握会计凭证、原始凭证、记账凭证的含义及种类5账簿的含义、种类及对账的内容。还应熟悉原始凭证、记账凭证的审核,原始凭证、记账凭证和账簿的基本内容,账簿的设置与登记等。  一、会计凭证  (一)会计凭证的概念和意义  会计凭证,简称凭证,是指用来记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。  会计凭证按其填制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证两类。  (二)会计凭证的分类  原始凭证又称单据,是指在经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制的。用来记录经济业务发生或完成情况,明确经济责任,具有法律证明效力,并作为记账原始依据的会计凭证。  原始凭证按其取得来源不同,可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。自制原始凭证按其填制手缡和内容不同,又可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。十次凭证是指窿翹挤业务发生或完成后,一次填制完成,记载一项或若干项同类经济业务,一次使用有效的原始凭证。如收料单、领料单等;累计凭证是指在一定时期内,.在一张凭证上连续多次地记录若干项不断重复发生的同类经济业务,凭证的填制手续直到期末才能完成,并以期末累计数作为记账依据的原始凭证。如企业的“限额领料单”;汇总凭证也称原始凭证汇总表,是指根据一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制而成的一张原始凭证,如收料凭证汇总表、工资结算汇总表等。  原始凭证必须经审核无误后,才能作为记账的依据。原始凭证审核的内容主要包括形式上的审核和实质上的审核。记账凭证  记账凭证是指由本单位会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并确定会计分录后所填制的,据以登记会计账簿的会计凭证。记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节,是登记账簿的直接依据。原始凭证和记账凭证同属会计凭证,但二者存在以下区别(1)填制人员不同;(2)填制依据不同;(3)填制方式不同;(4)发挥作用不同。  记账凭证按其所反映的经济业务的内容不同,可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。收款凭证是用来记录现金和银行存款收进业务的记账凭证。凡是涉及到增加现金或银行存款的经济业务,都必须填制收款凭匠;付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。凡是涉及到减少现金或银行存款的经济业务,都必须填制付款凭证;转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付业务无关的经济业务的记账凭证。凡是不涉及到现金和银行存款增加或减少的经济业务.都必须墳制转账凭证。需要注意的是,对于现金和银行存款之间的相互收付业务,按规定只填制付款凭证,不填制收款凭证。  记账凭证审核的主要内容包括内容是否真实、项目是否齐全、会计分录是否正确、书写是否正确。  二、会计账簿  (一)会计账簿的概念和意义  会计账簿简称账簿,是指以会计凭证为依据,由具有一定格式并相互联系的账页所组成的,用来全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。  (二)会计账簿的分类  账簿按其用途不同,可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。序时账簿又称日记账,是指按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿;分类账簿又称分类账,是指根据经济业务的性质和类别进行登记的账簿。按其提供会计核算资料的详细程度和范围不同,分类账簿又可以分为总分类账簿和明细分类账簿;备查账簿又称备查簿或辅助账簿,是指对序时账簿和分类账簿不能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如应收票据备查簿、临时租人固定资产备查簿等。账簿按其外表形式不同,可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。  (三)会计账簿的设置与登记  1.日记账现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿,其主要格式一般采用三栏式;  2.总分类账总分类账一般采用订本式账簿,其主要格式一般采用三栏式;  3.明细分类账明细分类账一般采用活页式账簿,也有的采用卡片式账簿(如固定资产明细账等),其格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种。三栏式明细分类账一般适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的债权、债务结算账户等,如“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“预收账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“应交税金”等往来结算账户,以及“待摊费用”、“预提费用”等账户;数量金额式明细账一般适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各种财产物资类账户的明细分类核算,如“原材料”、“自制半成品”、“库存商品”等账户;多栏式明细分类账一般适用于在管理上需要掌握其构成内容的成本、费用、收入和成果等业务的明细分类核算,如“生产成本”、“制造费用”、“营业费朔”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“营业外支出”等账户。中 华 考 试 网  三、对账和结账  对账工作的主要内容包括以下四个方面①账证核对。是指将各种账簿记录与有关记账凭证及其所附原始凭证进行相互核对,做到账证相符;②账账核对。是指将各种账簿之间相对应的记录进行相互核对,做到账账相符;③账实核对。是指将各种财产物资和债权、债务的账面余额与其实存数进行相互核对,做到账实相符;④账表核对。是指将会计账簿记录与会计报表中的有关内容进行相互核对,做到账表相符。
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