三、业务循环中的内部控制
/ [* Z( G& I7 \: g1 [0 y 1.职责分工
, i$ \7 Y2 A1 ~- N （1）采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；
4 O+ n' t' V6 _! u% r& J; y9 W （2）存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；
/ i& J: V6 c5 d# N （3）生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；
& y+ @' w0 B% G, w$ B! Q$ P1 o* S$ @4 M （4）产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；- i; B1 O" L) a5 ^: F4 e
（5）存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；2 J$ K* o6 T6 Z8 A( O; p) ?
（6）存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。8 Z( y( c- s/ P
2.信息传递程序控制
i& ~! a) i3 O6 \" ^ （1）授权程序。: ^4 r0 b- l7 c
企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。
/ _! H- @8 z. I8 {4 ] （2）成本控制。5 `7 C4 `6 {0 J+ U9 X2 ^2 v
包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。; `7 y7 L4 `+ d6 P
（3）永续盘存制。6 g8 X' R9 S' Q6 l! v
永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。
; a1 k5 K/ P$ P8 J 3.实物控制
: t# M+ R8 v& }" G) ^) K9 U 主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。
4 U, }; o- E* K: {3 N- b- z 【例题1·多选题】（2008年）下列职责中，应当相互分离的职责有：5 N1 r8 c" E0 y$ G; J/ n
A.原材料的采购与保管中华考试网(www．Examw。com)
8 ]$ f& f3 q8 h- i9 R4 _ B.原材料的保管与盘点
. N2 p4 @1 @; V9 w# g, w C.产成品的生产与验收8 X' J! M1 D& R8 c* J
D.生产计划的制定与审批' {$ u% [* l4 l' Z6 v1 m( j- B
E.原材料的保管与发出
7 e, i+ O+ D# f! D; o; t 『正确答案』ABCD |
发表于 2012-2-23 13:15:06
