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1.资料：三达企业因经营管理不善，亏损严重，不能清偿到期债务而申请破产，法院于2007年1月18日宣告该企业破产。账户余额表如表12-1（为简便起见，题中的明细账户略）：7 u' b2 u. j& H! A8 J. d6 s' \1 ]
表12-1 账户余额表# Q0 Z$ k1 {: b0 K) l- n; o
编制单位：某公司清算组2007年1月18日 单位：元 （一）假设该破产企业不存在担保的资产和担保的债务等情况，各项债务的确认数与账面金额一致。
% G$ ^: f4 g# n$ z/ I（二）清算组接管企业以后，1月18日至5月26日处置资产、清偿债务的有关情况如下：
' b0 J% [" Q! f（1）实际收回应收票据31600元，存入银行；
3 l" _- d* M# o: l1 j9 {1 N1 W（2）在512000元的应收款中，确认为坏账的有100000元，其余412000元中，实际收回352000元，存入银行；5 |5 v* H, P# Y$ C
（3）变卖各种材料的收入为150 000元，收取的增值税为25 500元，一并存入银行；
9 j) {- `# ^9 U/ R7 w/ ^/ v3 X（4）处置产成品的收入为202000元.收取的增值税为34340元，一并存入银行；
7 f. L, |0 b, u. ]- D4 B（5）转让长期股权投资的收入为629000元，存入银行；. K: J$ q- C5 R6 x
（6）处置固定资产的收入为745000元，存入银行；
" d+ |' B2 S8 z（7）处置在建工程的收入为432000元，存入银行；8 c# n" g1 c' I$ K9 p) r! |) ?
（8）处置无形资产的收入为700000元，存入银行；* G7 X) a) O- _; z, ?2 `. q
（9）计提处置固定资产、在建工程、无形资产和材料、产成品等应交纳的营业税、城建税等合计为287200元； P9 [$ N0 m0 W( ~
（10）转让原来无偿划拨取得的未入账土地，实际取得的收入为3530000元，存入银行，按规定应交纳的税费为176500元。- E; ]- y# k" H( f
（11）以银行存款支付清算期间破产案件诉讼费、审训、评估费、设备设施维护费、财产保管费等1009600元；
) z$ r9 E8 E5 m+ b& D（12）以土地使用权转让所得中支付职工安置费1609000元；
8 a9 }6 U3 s) ?) o, ?# \（13）全额支付所欠职工工资，其中，以现金支付3000元，其余以银行存款支付；9 a. x4 h# P/ s8 D3 Q+ m0 v) K
（14）以银行存款全额交纳所欠的税费；* m. @+ l, x; h/ c
（15）清偿其他破产债务；8 A* S; k$ \3 e9 v0 x
（16）结转“清算费用”账户的余额；( L' P- |1 R# D4 `
（17）结转“土地转让收益”账户的余额；
3 A R. j; O- f o3 v0 Z! m/ p1 D（18）注销不再清偿的其他债务。
" r5 }% ?3 a$ j4 O# R) k6 b1 A要求：编制处置资产、支付破产费用、清偿债务等有关业务的会计分录。 编制清算组1月18日至5月26日处置资产、支付破产费用、偿还债务的情况的会计分录如下：$ g! h9 [' @. ^' f+ H" f4 v4 O! A
（1）实际收回应收票据# s& |7 h" T* K5 l' e8 d3 f- u
借：银行存款 31600
9 z* L% ^$ C& F# C 清算损益 5600- u# g$ Q" Y3 q1 P/ u5 `8 w0 g
贷：应收票据 37200
# m8 l, r! ~- \6 }（2）核销坏账，收回部分应收款
, K+ h0 K& G# d9 l( T借：清算损益 100000
0 G3 Q: j: f4 m: J$ V 贷：应收账款 100000' b) P' ]8 J+ w8 U4 J# h
借：银行存款 352000
$ H/ i1 k' T! Y" _5 ] 清算损益 60000- K; A5 ^. M7 T7 ]. S$ T
贷：应收账款 412000
6 h* K; g- }0 K% K( g（3）处置各种材料
0 A5 M: l& o" W借：银行存款 1755000 j# F3 W- X( h) x# s
清算损益 430005 G2 g5 l# J# q+ z p& C* R9 P
贷：原材料 193000' q! _: e0 E. b$ X
应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
" u0 D/ R7 `' @（4）处置各种库存商品$ @1 ` [/ h' x* e
借：银行存款 236340- i! i- }; k: Y, o
清算损益 46200
8 }& X0 L' g- P9 {+ W& s8 ^ 贷：库存商品 248200
L% X7 E/ A: i5 C! ? 应交税费——应交增值税（销项税额） 34340 （5）转让长期股权投资
+ F3 U9 M8 {- c ]" x6 }$ l; Q借：银行存款 629000
& f- c2 g; ^6 c+ ~$ h, U1 L 清算损益 87000
+ K& M0 H/ J8 ~4 }$ t 贷：长期股权投资 716000 （6）处置各种固定资产
2 o9 \: N7 R! Z$ o& N0 E借：银行存款 745000; l+ T+ d; x: e6 [3 Q5 Q* i
清算损益 129000- R# g! W. m# h, B
累计折旧 4000
3 Q( F* p7 S$ j 贷：固定资产 878000 （7）处置在建工程 ' q, p7 w2 i0 Q% M$ S- d) |
借：银行存款 432000' |3 c, h/ z8 N! Z! f
清算损益 48000
& M, E: P, |' N6 X ? 贷：在建工程 480000 （8）处置无形资产
: T2 r! P5 E) {/ O" w/ ^9 o借：银行存款 700000
; x3 o' k6 f$ n- y4 z$ \ 累计摊销 4000
4 q) R! C$ v3 p# P 贷：无形资产 564000& {0 t- s) g( Q* B- F" m
清算损益 140000 （9）计提处置固定资产、在建工程应交纳的营业税、城建税等
7 m4 `0 v: I/ L8 s借：清算损益 2872009 a1 W% O$ [: g2 }: \- D
贷：应交税费 287200
) e4 L6 @) R7 c9 w（至此，“清算损益”账户的借方余额为1834000元，包括期初的清算损益1168000元，表示清算损失） （10）转让土地使用权" M0 n' e( |; _0 `
借：银行存款 3530000
6 N( q9 C- v$ d+ `; s 贷：土地转让收益 3530000' b% k/ W7 d7 {; o/ t2 c
借：土地转让收益 176500 : {* ?4 Q8 S1 [
贷：应交税费 176500 （11）支付有关破产费用/ V! Y. z8 v0 a2 C
借：清算费用 10096003 ]3 w: l0 M9 d- d0 _9 v
贷：银行存款 1009600 （12）以土地使用权转让所得中支付职工安置费" ^2 |" p! ^% k7 l
借：土地转让收益 16090000 p. K- \5 I- \) U
贷：银行存款 1609000 （13）支付所欠职工工资和福利费9 k4 Z' k2 W6 r8 u: c3 J
借：应付职工薪酬 809000/ Q% Q$ G' c* s5 o% ]0 @
贷：库存现金 3000
9 H- S: \3 ^' P7 f: l, p 银行存款 806000 （14）交纳所欠的税费（税费总额为1320940元，包括清算时余额802800元和清算期间发生的523540元）0 f3 H! R- b4 t1 {9 `
借：应交税费 1326340, ?$ {# ]8 n! F8 v5 a7 W: \
贷：银行存款 1326340 （15）剩余破产不足清偿其他破产债务，按照有关规定进行按比例清偿
" s; H( p5 l+ o! d+ @清偿比例＝银行存款余额/其他破产债务余额×100%＝2330500/3429600×100%＝67.95%
% w% \2 u5 N6 Y6 x' b其他有关破产债务清偿金额分别为：. O( z; B4 a) E- l% M+ M
长期借款：1753000×67.95%＝1191163.5（元）
, E$ {5 N3 o# M0 ]9 P: T+ c应付票据：421000×67.95%＝286069.5（元）. S5 i" h) K% x1 ]# I! i
其他应付款：916200×67.95%＝622557.9（元）- G3 E- m' G4 `8 t/ I4 p
应付股利：21000×67.95%＝14269.5（元）$ z7 S7 I6 [2 u
应付债券：2330500－（1191163.5＋286069.5＋622557.9＋14269.5）＝216439.6（元） 借：长期借款 1191163.5
! i+ C$ B* k7 q. \% m: r 应付票据 286069.5
9 P8 a" @2 l5 ]9 u 其他应付款 622557.9# i5 m3 D8 B5 |+ V. C/ E( B
应付股利 14269.5
) M8 A' x# z4 A; D! s9 G' k; b 应付债券 216439.64 e& u* Q9 W# Z6 D: k2 J7 N
贷：银行存款 2330500 （16）把“清算费用”账户的余额转入清算损益
U2 a( x3 T2 Y5 ^借：清算损益 1009600
9 J: W! }. C( w9 x+ r# ` 贷：清算费用 1009600 （17）把土地使用权转让净收益转入清算损益
* z M. g8 t+ f% b; i借：土地转让收益 1744500- Y" m5 ?" t- \& B+ A
贷：清算损益 1744500 （18）把应注销的不再清偿的其他债务转入清算损益5 ^1 @% n0 A2 A' Z% v
注销的借款：1753000－1191163.5＝561836.5（元）9 A0 o; F& P6 R
注销的应付票据：421000－286069.5＝134930.5（元）% |9 C0 N2 j' Z2 v7 A: J
注销的其他应付款：916200－622557.9＝293642.1（元）
: W8 L3 u* `& v5 X7 {3 ~# Y注销的应付股利：21000－14269.5＝6730.5（元）
7 s8 { \* h9 x注销的应付债券：318400－216439.6＝101960.4（元）/ o4 Y! F- z% U: B! X9 v
借：长期借款 561836.5
: T& w2 w4 x {& s/ ?" R. u0 X 应付票据 134930.5
5 F4 G$ J# W% V0 {! h: ?0 q( d4 g' l w 其他应付款 293642.1
. h+ n/ Z# r! x& q. L' Y! b 应付股利 6730.5
+ V, R" N# S! ]7 O* h. t+ l, D+ e 应付债券 101960.4
8 ~1 T, _7 l# ?0 | 贷：清算损益 1099100
5 c, J( k% Y( S0 c$ _( ^- U; }（至此，所有账户均已结平） …………………………………………………………………………………………………………+ o; H: @% T$ Q4 ^' o( m$ ~' E: I
{+ R4 }6 _" B' U2 o0 ^- `1 N回复后下载：自考《高级财务会计》[00159]综合题汇总(WORD+PDF版)
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发表于 2012-10-25 15:05:03
