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第一章外币会计
- e& O* Z4 u. Y+ {9 N* J/ z6 T) X6 B一、资产负债表日外币项目的调整
3 W5 r2 I9 P3 _% }1、收到货款
; ` H& X) r5 n& v- Y2 z借：银行存款
' Z+ q% [2 D( q, Z0 [ 贷：应收账款
7 M& d' l V5 h/ h( u' e财务费用——汇总损益' q3 E$ O4 S- E0 ?7 `" p5 W& u9 q
未收到货款根据期末汇率调整
3 `9 I3 d5 j. v1 ~2 d j$ H' c1 \借：应收账款0 Y7 U8 i& T% ]5 `4 p' P }' Q9 }
贷：财务费用——汇总损益
4 f5 u+ B5 W' _( }8 L( w$ s第二章所得税会计: T0 _$ y5 O z1 K' h
借：递延所得税资产（差异*税率）* T9 R5 S) S- p' H+ x7 {. D
贷：所得税费用——递延所得税费用
/ j- h9 C1 t# x3 b! W& k关于弥补亏损的递延资产的确认8 e/ O& E6 V+ B) f9 y* Z1 A0 J% X
借：递延得税资产" G% [' z1 i1 n% m8 k
第四章租赁会计
9 I( g5 o# ?7 S一、经营租赁，承租人：
9 U& e) R3 t( Y7 J9 v' E: Q1、预付押金时：
9 ^9 I* r2 B5 g% _! g. A% |6 K8 }借：其他应收款——存出保证金
% P$ W- V1 D( C/ m1 L 贷：银行存款. K9 k* X6 v5 }; h( r( Z
2、收回押金时：* B) u0 i3 j, O+ }
借：银行存款
0 A" j# |% i+ j/ L" i 贷：其他应收款——存出保证金- Y2 F. w3 ~$ u2 u# Z0 F! W" @
3、支付租金：4 m' V9 D: m) E/ _* W& R) L. V. Z
借：制造费用: ^- Q3 O/ r* D, I+ c5 t
贷：银行存款/ d; L4 B% J0 t* T9 ~
出租人：& b# a$ r# u1 f; F. H, Y1 `# M
①出租资产的账务处理；! U% d0 E5 k5 c* ^0 J1 @+ V
借：固定资产——出租资产; O0 V! t* _5 Q* s- N/ W
贷：固定资产——自有资产
% _/ T; \$ V1 k& A% j9 G②计提折旧账务处理
, s7 O. v' x+ H借：其他业务成本——折旧费' W, G$ g4 R6 p1 ]& I8 B
贷：累计折旧
+ z; }% y# ^! i% s [; D( t1 j③收到租金8 B' W& o, W: k6 B* R1 k! z8 h
借：银行存款1 s# F' Q9 Z; m# I( a4 K. x8 s* a
贷：主营业务收入
, c2 u, ?. z8 g; t9 t④到期收回资产 p& d, _6 H- r2 C" P. M" D% Z4 r
借：固定资产—自有资产8 y+ C) |# D4 p4 i0 P8 `
贷：固定资产—出租资产. @% U1 l- V; I- X
二、融资租赁1 K" z" e9 p; y9 \) q
1、承租人租赁开始日# p8 V$ ? o( t4 L2 _+ h
（1）判断租赁类型
- X1 N8 d% P2 v; |: F（2）确定租赁资产入账价值
$ Y! w2 p2 Y# J( c, T$ C FA最低租赁付款付款额现值
7 Z% E7 k4 X6 U/ Z最低租赁付款额=租金之和+行使购买权支付金额4 k* X# v4 G4 |5 y
最低租赁付款额现值=各期租金*年金现值系数+行使购买权金额*现值系数
' |) E8 X6 t; J8 f" k' TB选择租入资产入账价值! y( v- }" d/ K1 m1 Q* K
最低租赁付款额与公允价值较低者
" `& l% ]4 x. r7 \C计算未确认融资费用* i! y' S* ?& @& @
未确认融资费用=最低租赁付款-租赁开始日租赁资产入账价值: V+ i% f3 E* T- H" n \$ ?
D编制分录
- F, b& W. b9 z) U% J借：固定资产—融资租入固定资产. h" e$ ? b5 |+ ~9 @* ^; M" K N
未确认融资费用1 s0 k# z% s5 P- z0 |1 b
贷：长期应付款—应付融资租凭款
; m1 F! r% b* ^: y* Q初始直接费用计入资产价值：2 [2 _: Y* D5 V/ _
借：固定资产—融资租入固定资产
/ g8 F/ e9 k2 r) k/ Q+ x+ ] 贷：银行存款
* `; y+ G, ?' C2 c2、未确认融资费用的分摊+ H7 ~- d3 K, i4 _5 V8 m) y
（1）选择融资费用分摊率
( @' t; g3 T2 u. v) D) n# D（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用3 V3 a6 X9 ]* @& K
日期①7 h8 I6 N8 N$ {& Y' u
租金②* K1 S) [* ]4 s6 R$ Q5 V
确认的融资费用③=期初⑤*分摊率# q( s/ D- O$ W, N) [1 B& b8 ]
应付本金减少额④=②—③
X9 ?; }0 v# U8 V应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④% |6 n& E6 y" @. ~# n/ [- m
（3）编制会计分录
, c6 g5 e. W1 ^* i' [# K9 B; |支付租金：$ r' o! H$ Q! x, a. j, I4 i
借：长期应付款——应付融资租赁款
7 s. H2 G& j) l; ^ 贷：银行存款1 u* B# h: m$ r0 S' t5 A7 o! U
分摊融资费用：9 g5 i l. b# B* X3 r' L, ?3 j' m3 ?
借：财务费用
8 i+ i8 |% t! o8 A% q' P 贷：未确认融资费用- K6 V: K) M, a& _" @
第五章衍生金融工具5 W( w0 e8 B0 l K: _9 m$ y+ K
一、衍生金融工具的一般业务核算0 z9 n7 ?. n( g1 L6 O# X5 q, _
（一）远期合同业务的账务处理
) a9 j3 Z2 u% i' q1、公私价值变动
* m& r2 Z5 v d5 U; G借：衍生工具——远期合约
O! d7 p6 Z/ n B" ~* S: X 贷：公允价值变动损益
! U- B- `5 @& e% x9 M2、处置
0 L# I# F* Y( p' e) W借：银行存款
' n7 B/ ^% h) F/ t' \投资收益 O; L: i0 G* }* D
贷：衍生工具——远期合约
K! s" M7 W: s. X/ W2 t3 ?（二）商品期货4 P. Z7 n4 M* n8 [0 R7 I, x
1、拨付资金6 G" k2 ?! w4 f6 L( m/ h+ o* Z
借：存出保证金——某期货公司
' |: Y. l- y9 _ 贷：银行存款: J. x" L) h: f2 _
2、下交易指令购买合约
7 m h1 \8 ^' v$ Y借：衍生工具——期货合约
* _0 [3 K* w8 I' g3 B( u+ D 贷：存出保证金——某期期货公司6 l7 F/ S$ p V7 a+ w. }* x
3、月末确定公允价值变动损益
5 q1 ?) P& Y$ C借：衍生工具——期货合约
/ {7 Q- p3 E+ |! H; E! a 贷：公允价值变动损益
/ I9 x8 F2 I" m, t9 J1 e4、卖出期货; L8 I- p7 ]8 L! Y$ h8 g. _
借：存出保证金——某期货公司
4 O9 g$ K, z( _ 贷：衍生工具——期货合约! a, ^" z1 x( l9 j# L/ l
投资收益. T# @- U/ E: z V9 F
合约平仓：" `$ Z/ ?; i) @! C3 \* F) n% d, o
借：存出保证金——某期货公司" v% M- b! r$ H0 e0 U
贷：衍生工具——期货合约
! y9 m" Y8 r: Y+ M1 K' j借：公允价值变动损益
t. x' z8 v+ q5 Q0 [3 o: w+ p8 Z 贷：投资收益
7 c1 W ~2 T6 W………………………………………………………………………………………………………………………………
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发表于 2013-9-24 10:50:15
