(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:" O$ {/ [7 ~" w" x; u
借:应收账款(或银行存款等)
9 @; I1 t% X7 I7 P: i 贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
$ h7 R9 Z' ^% S* j# k- b; y1 l (2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理:
' F5 f8 s8 ^( S 借:主营业务成本# W8 I1 |% Z; Q/ E
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)) `: O- h- D' v
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:. Y0 d2 s) b" M
借:应收补贴款——出口退税6 E( B: q0 y( W b3 r' C& B, [) r
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) ?# `- d. e7 H4 c
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理:
) ~& E3 `+ J0 o# W3 `: t$ }, ^ 借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
0 j" L; i1 H% I- Y 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
3 K+ O4 ?$ y! O) Z6 r, A, [5 B. ]2 [ (5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
! D+ v' |' G4 f/ b# i 借:银行存款1 u2 e3 b% F I: ]6 F
贷:应收补贴款——出口退税 |