2012注税《税收相关法律》行政处罚法律制度汇总

jamesldcr

　　　　这次我们先说说为什么有行政处罚制度。严重的违法直接就由刑法接手了，一般的违法我们就用行政处罚。

　　一般的总则性的规定是《行政处罚法》，特殊的具体的规定有《治安管理处罚法》、《海关行政处罚实施条例》、《税收征管法》。

* o0 Y! V1 ~2 f$ R　　尤其针对程序的一般规定是《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》。特别规定是《海关行政处罚听证办法》、《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》。
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　　我们的规则是：有特殊的，依照特殊规定。没有特殊规定，就用一般规定。实体规定是这样处理滴，程序规定也是这样处理滴。做题的时候千万别用错了。
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% B1 d" `  V( p% Z* {; @: Z　　2009年考的分值比较多，达到了17分，其他年份就8分左右。不能掉以轻心。程序是这章的重点!很容易出综合题!
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　　整体上可以分为三大块：

　　一、基础性内容：

- X: n" E/ u6 B4 |5 D+ P　　什么叫行政处罚，行政处罚有哪些种类，谁能设定这些行政处罚，谁能实施这些行政处罚。

, g3 y4 I2 a. K5 X# c9 F　　二、程序性内容
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( a  D/ m) _! f$ A+ S　　一般程序、简易程序、听证程序、执行程序、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。
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　　与行政许可的程序有啥区别涅，自己列个小表吧，好记性不如烂笔头。

5 h2 o9 g' n/ O4 b  U　　三、特别规定
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　　税务行政处罚与一般的行政处罚程序有啥区别？

7 @( h6 J# ]' \8 v) W　　大家在学完本章之后，在脑中用这个思路回想。

　　重点掌握的内容有：
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2 O5 P" @! B8 o2 |; H' o( d% W6 j! k　　一、行政处罚的基本原则

( Y9 S) }3 V3 R9 S4 e" c! T　　联系行政法的基本原则，要记住各项原则的具体体现，尤其是列举的规定，选择题的出题点。
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$ A6 v, _$ n8 O2 L; A　　二、行政处罚的种类

$ N' @7 N1 F3 D' t　　理论上：人身自由罚、行为(能力)罚、财产罚、训诫(申诫、精神)罚

　　规定上：《行政处罚法》规定了7种

　　税务行政处罚只4种：罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件。(咒语：停掉罚没)

, ~- k" X" y# t　　三、行政处罚的设定
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& \+ V8 [  C; y+ r2 l: Y9 i" q4 ?! O　　参见行政许可的设定，注意国发[1996]13号：1000;3倍，3万元，1万元;报国批。
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创设权具体规定权法律6+n上位法有设定的，下位法不得再设定，但是下位法可以在上位法设定的范围内作出具体规定行政法规6+n － 限制人身自由地方性法规6 － 限制人身自由（=行政拘留）－吊销企业营业执照部门规章警告、一定数量罚款（国务院规定上限）地方规章警告、一定数量罚款（省级人大常委会规定上限）

  @; X. q* i. T/ q9 @6 V6 V　　其他规范性文件不得设定行政处罚。
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4 w5 ~9 ~/ d1 v' s' W* b　　四、行政处罚的实施主体和管辖
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3 T& P7 ~& B7 R- w& {, |+ O　　1、实施主体有3个，对比行政许可的实施主体。

　　2、管辖是从地域上进行的划分。注意一般规定(违法行为发生地)和海关特别规定(新增发现违法行为地)。

　　有争议的，报共同上级机关。
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　　五、行政处罚的适用

3 t& ^1 y' d& x, z$ u9 K( }　　1、不予处罚、从轻处罚、减轻处罚。

　　2、追究时效，一般2年，税收5年，治安6个月。

6 v+ a, m+ r2 [' G1 O' S　　六、行政处罚决定程序

& s' k( R$ f( y$ j1 Z6 u  b　　1、一般规定

简易程序条件①事实确凿、法律依据；②警告或罚款（公民50元以下组织1000元以下）程序①表明身份；②说明理由；③听取陈述申辩；④作出书面决定（可1人）一般程序
( ?- V0 Z6 X, a9 r( {+ y7 S* w0 r　　条件除简易程序外的情形程序简易程序+①调查／检查（2人）；②负责人决定（1个／集体）听证程序条件①责令停产停业；②吊销许可证或执照；③较大数额罚款程序告知→3日申请→7日通知→公开进行（涉密除外）→案外人主持→质证→听证笔录

　　2、特殊规定
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　　治安管理处罚法与海关行政处罚实施条例有关一般程序中“调查”的规定。

: n/ w% f) \- x; ]8 C; f　　海关行政处罚听证办法有关听证程序的规定。
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　　3、行政处罚法未作统一明确规定包括：行政机关决定立案的时限及其形式;当事人应当在被告知享有陈述、申辩权后多长时间内进行陈述、申辩;行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证;行政机关决定立案后多长时间内作出行政处罚决定;当事人以什么形式提出听证的要求;听证时当事人享有的权利;听证的终止。
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5 a  Z7 Y% e: _; }) Z8 R) D# A　　七、行政处罚执行程序
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* @& X/ f- p5 {- G% |$ E　　1、处罚机关与收缴罚款机构相分离，具体怎么分离的
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　　2、强制执行，有哪些措施

" z! j, L3 S, z" @( q　　3、严格实行收支两条线，体现在哪些地方
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　　八、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序
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0 {, k  y1 G* H% M. A　　因为不能以行政处罚代替刑事处罚，所以，违法行为已经构成犯罪的，就得移送到司法机关。
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　　移送程序的要求、异议解决当中，涉及到“数”的，都要记住。

6 c* o; P) A* y' S* D/ a　　法律责任中，注意：前提、具体受罚人、具体责任。
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　　九、税务行政处罚
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' {  k& ?) g6 z3 b　　1、只有4种。责令限期改正、收缴或停售发票等，都不是。

; o( {9 E/ @4 k　　2、税收违法行为，联系第三编第三章“危害税收征管罪”来学习。
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" u- x7 N& y5 c: H7 R3 O　　第一档：不构成违法行为;第二档：构成违法行为，但不构成犯罪;第三档：构成犯罪。

; x* e* T2 P  L. D; d2 M( ~　　分这三档，注意满足的条件和相应的责任。以此来明确严重的违法才是犯罪。
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　　3、税务行政处罚听证程序

　　对公民作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上(含本数)罚款、吊销税务行政许可证件适用听证程序。

　　注意与《行政许可法》、《行政处罚法》有关听证程序时限上的区别。

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