1、审计筹备
3 L& l/ ~6 H E5 G' a. J' r 研究和采用恰当的尺度9 h/ A( Q% k) b- u. U9 D
aIIA专业实务框架《内部审计实务尺度》《实务通知布告》《道德规范》
8 f. c2 w1 N4 l" ] 判定准则要求：《道德规范》要求4 e# T8 Z& o8 ^) L' k
b其他专业的、法令的和律例的尺度 v" k! B7 q9 |" C1 r! X' b
判定评价指标：采用内部节制最低尺度、行业通例、预算等
- W3 d, T3 e% ? 在实施审计营业时要连结提防潜在的舞弊的意识( r' b- D& o0 e, c& o6 ^1 f( F
a注重舞弊迹象和征员工舞弊的征兆：9项组织舞弊迹象25项助长舞弊身分：内控无效、彼此勾搭和流动资产的存在
4 l$ O0 x, _3 T7 `" V b设计恰当的审计营业轨范以应对重年夜的舞弊风险. W) Y5 A3 A7 q4 s' x/ t3 _
c采用审计测试以发现舞弊) t8 C& t4 ?1 x2 X( F& a
注重到舞弊征兆或节制弱点，应扩展审计轨范，扩年夜审计规模，证实自己的判定* \9 B# W0 p3 L' S8 d$ f% w2 Y4 M
已发现：通知组织内部恰当的权力机构，提出进一轨范查的建议。组织承担风险可不查
0 U0 {4 u4 z7 n: ~5 ]7 S( r 评估共谋水平（通同）和可能规模（那些人），避免信息误导8 A$ p3 X5 ` x# s8 P7 u
d确定是否应对任何可疑的舞弊进行发芽拜访
0 I& ^7 y0 I" r6 H 舞弊发芽拜访凡是介入：内部审计师、律师、发芽拜访员、平安官员和来组织内外专家介入
+ ?4 q1 X, W0 I 经由过程清点与永续盘存记实核对发现丢失踪存货5 A4 _0 R0 ]- N) V
发芽拜访回扣，可看小我糊口
, ^6 i0 s" r/ u( C6 ?/ S 2、实施审计
' {: X2 O" Z5 I 收集资料（内部审计的焦点工作）
6 k o0 H8 |5 v 证据：为审计结论和建议供给撑持的信息0 i3 Z# E0 V7 L7 s% j" F
证据分类：; b8 n* ^! I+ j1 ~7 X3 V G* T
证据来历
A. z" ?6 N8 {3 R% S1 l3 P 内部证据，内部单元发生、措置及保留信息资料，低于外部单元介入证实
4 }. ~- h/ H% H: `8 @ 内－外证据，内部发生，经由外部措置的资料，靠得住性年夜于内部证据（发卖发票）# _9 b+ g/ A4 j7 h( e6 a
外－内证据，外部发生，内部措置保留，证实力强，但有篡改和错误使用可能) j$ r7 C) B. \- V/ n
外部证据，审计年夜外部直接获得，无法改削，证实力最强（提货单）* L2 L3 E: d( }3 F. N
证据特征: |" {2 X8 f. Y! G' `, O5 }
什物证据吉士财物和事务直接不雅察看和审查获得（如清点）+ h i* ?$ o- k- Y4 M* ^
证实证据：被审单元小我和与单元有联系关系系人、自力第三方，口头书面，说服力衰 y, y- \6 U" ^3 \' [# B
文件证据，支票、发票、运输记实、验收陈述和采购订单，属内部或外部证实' |- W; P. u% E/ ?6 O" V
剖析证据，剖析数据关系、内部节制、非凡政策及数据组成形成
8 o) r, e8 X* i1 E) B, b 说服水平
% y0 d0 w* a: a) R/ T( R' J! y1 v 充实信赖，不需要佐证就能撑持审计结论% {2 f" `1 a- H F+ d
部门信赖，必需要佐证的辅助证实，才能撑持6 ` g7 y' r' z( {: k( l& @
不成信赖，可是，这些证据有助于指导审计标的目的，辅佐获取有价值的信息% g& n: V w4 y0 c- W
什物搜检――外部资料――审计不雅察看――询问打点部门; }& [. i* V, C+ X1 v( z- A# e! E& n
法令概念, {! V5 ?9 y1 X6 w$ t3 x
直接证据，供给证据人直接取得. j# F# I( S2 i9 K
旁证，证实尚待证实的工作的秘闻供给的一种声明，一般不被接纳
% L8 d* R6 E# k7 T( H& ^* } 最优证据，最有说服力，典型的是文件证据
3 A9 B5 k; O8 Z 次要证据，由原始改暌埂件或口头证据形成
1 \! |" Z* r4 {; Z8 I2 J3 p 定见证据，有成见，一般不算作证实，但可体味规模，专家定见除外/ P, L5 n( h5 ^1 |7 [1 U
隶属证据，年夜首要证据中揣度出来，属于借居证据. H0 r7 ?5 _( E3 u' M9 ?# _
确证证据，同直接证据，借居证据不是确证证据- F5 |& \* o' d. z
佐证证据，撑持其他证据的证据，它越多说服力越强
: O3 G4 w2 A8 j0 a4 z 收集证据应考虑的问题：获得多、审计方针、抽样风险、成本/效益、被上层认可、反馈( V+ M* V% m1 F7 _) ^
应具有的职业谨严：工作规模、对象复杂和风险打点、发生概率、审计成本6 k! \2 [! }3 l: y( {9 p5 O9 M
剖析息争释数据! U* L \6 S; l' b
搜罗比率、趋向、回归及斗劲剖析等（审计工具：剖析性复核手艺中具体讲解）
/ t: c3 x' X7 Q$ v# ]9 h- N$ ^ 审计发现属性：尺度、前提、原因和效不美观，由此工作草稿撑持审计发现，发现就是对内部节制弱点的事实的贴切陈述9 [+ ~! F. x' Y1 C
尺度：在进行评价或核实时所使用的尺度、法子或期望值4 p$ z$ t: q: Z, T4 g
前提：在审计过程中发现的事实证据（p100旅行社差费）% I7 T* x8 Y, ~! e; x2 c0 n
原因：事实与尺度之间发生差异的原因（p100）
' j9 j* k" q k0 q( M 效不美观：差异造成的影响（p100） [! k" ?2 e p: w( y
编制工作草稿
4 a# v4 g' |0 E# J" u. ?+ P- r" Y: U 编制目的：为审计陈述供给首要证据撑持，记实审计营业勾当3 ~0 x* \5 X5 z! A) X
专业判定不合：把分歧的不雅概念记其实审计工作草稿上以便于存档- W0 C. k8 V' {/ c- w- J5 a
工作草稿的内容：（方针、轨范、事实、结论和建议）. g0 R4 e2 C' O# r7 X: u2 g
打算、审计方案
0 z, Z% q: T- f% x 对内部节制系统的健全性和有用性所进行的搜检和评价8 p0 s8 C2 r( j3 J3 d
执行的审计轨范、取得的资料以及所得出的结论& F' r l+ ?9 P6 t
审查
. g7 u/ }# r7 g; N& K, e" V2 e. z 陈述
0 ]* u3 T7 i- j! D9 B3 g9 L5 i9 p 跟踪搜检 f3 q5 |& I3 f9 t7 g7 C
电子工作草稿的不足：需要非凡手艺培训* B( e+ c/ { u9 i
编制工作草稿的手艺：标头（被审单元、勾当名称、方针、工作日期）、签名、目录（交叉索引）、核实的符号应加以注释、标明数据来历
5 s' c8 M) R ~4 ~ 复核工作草稿& w0 | F0 E5 K/ P3 g
所有的工作草稿必需搜检、首席审计执行官周全负责（可礼聘部门人员来完成）
* m- N4 S; t! `1 w& N/ Q 复查法子：每张工作草稿签字注明日期、编制搜检的工作草稿清单、编制一份记实搜检性质、规模和结不美观的备忘录，被审单元所有表格和指令的改暌埂件形成过渡文档
1 a! x8 K) A7 G' u 复核发现问题：形成复核记实，发现问题必需获得解决且在工作草稿中显示（改削后不留）1 w- W4 T" ], R( ^
工作草稿的归属权：组织，保管：内审机构，没有进一步用途由法令参谋核准措置失踪，使用：首席执行官审批，用于：外部审计挪用、被审单元人证实息争释审计结不美观、法庭要求必需交出
3 \2 N. p) _% U( e1 f# ]$ T. u 电子工作草稿：要建造原始凭证复制件，错误谬误：受到计较机系统节制和平安支配，只能由建造工作草稿的审计师更改（它无法让编制人和搜检人签字，只能划定这样）& B L, C! {; a, E+ B
沟通中期进展情形、得出结论、在恰当的时辰编制建议书# H6 g, V' ?8 L/ f! _2 @# t
审计建议书：是按照审计发现和审计结论编制的，在有足够证据之后编制，是审计师的职业判定& a% F) [& M7 C% h( J# q
建议书类型：现有系统无腥凿" A3 p0 ?% `. g1 U+ F, e
内部节制系统需要批改
3 v' p% Q8 \. ^. b: E" Z 不成行的内部节制，建议增添保险方面的撑持
1 ~: A% y4 J% G1 [% G" V) K4 k 影响风险的某项酬报率需要调整8 x% [' U: j% ~8 K
陈述审计营业结不美观
2 \' j, B! n" T" S/ b 编制审计陈述的首要原因：陈述审计方针、规模、工作结不美观认定责任不是审计本能机能，是打点的本能机能
$ t4 E- H5 T9 M; F$ v 审计方针：审计营业要达到的目的2 `$ x9 l+ x7 k+ q1 C
审计规模：应该声名各项搜检勾当，需要时搜罗审计时代或界定审计鸿沟未审计勾当6 m1 U$ Y* G' i; f
a召开退出会议8 S' Q8 i0 d4 G
签发最终陈述前，召开有被审计单元打点层加入的会议，进行沟通，取得反馈定见, d$ }8 _) M" c+ K8 t
同时改善与被审计单元的关系，) L! r: J% P8 S" [6 p
促进关注节制弱点最有用体例：赞誉被审单元已做的改善并鼓舞激励进一步改良
5 R2 V9 n& i4 A2 o* K b编制审计陈述或其他沟通文件2 q! Q F; _$ \9 S2 F9 P
编制尺度：切确、客不美观、清楚、简明、培植性、完整、实时' [8 z, p$ S+ m( b; d: g
陈述合适打点层和高层期望和熟悉，即搜罗归纳综合情形，又搜罗经营方面的细节8 Y2 g$ C1 e1 O8 j: n" D/ `6 f
被审计单元分歧意审计结论：陈述中陈述双方不雅概念以及定见纷歧致的原因% V0 J& P1 _1 k5 ~2 T/ S6 _; X* c. w
审计陈述：无固命名目，搜罗：正式、非正式、最终审计陈述、总结陈述（凡是陈述给高层或董事会，可所以对当前审计的总结）、口头陈述（审计人员与听众进行谈判）、过程陈述
- ~, T/ [& j$ N2 H" r 写作技巧：应使用清嚣张、常见的词汇和短而简单的句子，多用自动语态，尽量使用段落短小（如：并列句子，停笔、一再），使用停笔和注脚，使用下划线或斜体字来强调重点内容，陈述在审计起头时进行，而不是在发现问题才起头
% J1 v& u$ o# K. @ c核准陈述" y2 @/ C, Z2 Q/ w! Y3 Z& n# t6 L
最终审计陈述签发前，应该经由首席审计执行官或其指定人审核签发，并抉择向谁分发( J4 h* r/ o6 k! I7 S% @: f$ `
d确定陈述分发
% G8 j3 o8 O" _8 G' _5 m8 R9 p) T' }: a$ n 陈述接管人：应该是有权采纳更首犯子或者能够保证采纳更正错误的人，内部审计师起头审计时的必需联系人可获得一本副本, U, s- q( x& T% L! c4 u1 Q) I
涉及重年夜神秘或不妥违法行为，应零丁陈述，涉及高层打点者，报董事会5 f1 i% F/ o5 v3 A* B' J
有益处关系或受到影响的方面，如董事会或外部审计师' E: D3 X* Y* x$ a# ~0 i! s
其他打点部门对审计陈述有乐趣，可给总结陈述、口头陈述
$ E* l1 j: J% F' \$ h 中期陈述：在审计工作竣事前提交的陈述，是某些审计项目的非凡需要，书面、口头
, M t) X2 ], k 陈述内容：需要延迟时刻、马上引起正视的问题（当即要采纳法子）、打适政府孔殷问题、审计规模转变
) M$ a5 ]" h, E9 \% c/ L5 w e取得打点层对陈述的反馈定见
0 h- C b m9 O+ C+ o, d% d" P 3、审计竣事: i+ O* F- R, M7 V* U
实施顾客对劲度发芽拜访目的：缓解冲突，增添顾客介入，改善顾客与内部审计师之间的关系6 Q# I D0 G# b- l
完成审计营业人员的业绩评价
- G, L! B; U( R- {4 i 评价尺度：需要具备的各类手艺（计较机、沟通能力等等）+ ^# m) f) C5 S9 o( \2 h
全力实现的成不美观的质量和规模、工作性质、对审计和组织轨范的体味# a* N j! c4 K/ [0 P* [
与被审计单元的关系
% T" a- D4 y, b9 @% c 持续教育2 {: c" J9 I w a, R
上次评价后的改善情形" U: U1 v0 D. i5 m3 o
打算能力
: p' P+ _% S+ x0 X- Y （p116AB审计师按小我习惯年夜事审计工作，不体味评价尺度）应加权平均，合用于特定项目的业绩评价（具有普遍性），1年至少一次，对于低水平的审计师，要用非凡资料撑持对其的评价，不能一般化 |
发表于 2012-2-23 09:36:26
