2012年审计师《审计专业相关知识》练习题（5）
单项选择题21. 某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为：
A.65
B.70
C.125
D.135
22. 2010年12月某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元系2004年12月购入，预计净残值为零，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元，预计改扩建后固定资产的使用寿命不变。则2011年应提折旧：
A.12.25
B.17.5
C.16.25
D.10
23. 某企业2008年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2010年1月1日，该企业将该专利权以70 000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5％。出售该专利权实现的营业外收入为：
A.2 500元
B.6000元
C.6 500元
D.10000元
24. 某设备的账目原价为50000元，预计使用年限4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额是：
A.9600中华考试网(www．Examw。com)
B.6250
C.6000
D.5250
25. A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为100万元，重估的公允价值为200万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。假定会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A.80
B.160
C.60
D.40
答案：
21[答案]：A
[解析]：30+（100-60）-5=65。参考教材Ｐ276。
22[答案]：C
[解析]：建筑物改建后的入账价值=100-60+30-5=65，又由于该固定资产与2004年12月购入且预计净残值为零到第六年即2010年12月底一共提了60万元的折旧，即每年提10万元，则使用年限为10年。则改扩建后剩余的使用年限为4年，65/4=16.25万元。参考教材P276。
23[答案]：C
[解析]：出售该专利权实现的营业外收入=70 000-（80000-80000/8×2）-70 000×5％=6 500元。参考教材P287。
24[答案]：D
[解析]：第一年折旧：50000×50%=25000；第二年折旧：25000×50%=12500；第三年折旧： （50000-25000-12500-50000×4%）/2=5250。参考教材P274。
25[答案]：D
[解析]：2010年12月31日固定资产的账面价值=200-200÷5×3=80（万元），计税基础=100-100÷5×3=40（万元），应纳税暂时性差异的余额=80-40=40（万元）。参考教材P336。
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