2012年审计师《审计专业相关知识》练习题（5）

会计考友

单项选择题
21.   某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为：
A.65
6 b3 m- }* k# L3 uB.70
1 ]# m" H7 g0 X8 j+ M2 P  X2 s4 FC.125
D.135
22.   2010年12月某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元系2004年12月购入，预计净残值为零，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元，预计改扩建后固定资产的使用寿命不变。则2011年应提折旧：
; N! z: Y5 W' l( J7 z: H9 n3 jA.12.25
B.17.5
C.16.25
D.10
9 q3 f9 j& ?" U23.   某企业2008年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2010年1月1日，该企业将该专利权以70 000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5％。出售该专利权实现的营业外收入为：
; [) g# k3 |* A& IA.2 500元
B.6000元
" V' F1 [8 L8 Z$ l5 [1 `C.6 500元
- s6 V6 f2 K0 ^# u$ R! ~D.10000元
4 m* v" b5 g# i% B. h0 v% Y7 \24.   某设备的账目原价为50000元，预计使用年限4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额是：
A.9600中华考试网(www．Examw。com)
2 l, u! Q7 K$ R! R, m6 r" P: B: EB.6250
C.6000
5 d0 D1 h. z, \' g$ P8 t& p' {2 c; uD.5250
25.   A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为100万元，重估的公允价值为200万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。假定会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。
# S, T8 Y' G: o: e" TA.80
# j' j& i& D9 l6 x* M8 HB.160
- }3 ?9 H9 k: j. hC.60
D.40
3 Q2 N8 g+ O9 E: d! l答案：
21[答案]：A
2 k4 m8 |! Y$ n2 C[解析]：30+（100-60）-5=65。参考教材Ｐ276。
22[答案]：C
[解析]：建筑物改建后的入账价值=100-60+30-5=65，又由于该固定资产与2004年12月购入且预计净残值为零到第六年即2010年12月底一共提了60万元的折旧，即每年提10万元，则使用年限为10年。则改扩建后剩余的使用年限为4年，65/4=16.25万元。参考教材P276。
23[答案]：C
[解析]：出售该专利权实现的营业外收入=70 000-（80000-80000/8×2）-70 000×5％=6 500元。参考教材P287。
24[答案]：D
[解析]：第一年折旧：50000×50%=25000；第二年折旧：25000×50%=12500；第三年折旧： （50000-25000-12500-50000×4%）/2=5250。参考教材P274。
" u8 ]5 c) q8 c) h- j7 g3 ~25[答案]：D
) x0 K) E; T" E9 Q  l6 x' M0 c[解析]：2010年12月31日固定资产的账面价值=200-200÷5×3=80（万元），计税基础=100-100÷5×3=40（万元），应纳税暂时性差异的余额=80-40=40（万元）。参考教材P336。