2011年《审计理论与实务》串讲：第4章（2）
★ 考点二审计程序（掌握）观点：审计程序是保证实现审计目标的手段。
作用：一方面，可以保证审计质量，降低审计风险，提高审计效率，减少资源消耗；
另一方面，可以保障审计组织和审计人员依法审计，保障审计人员和被审计单位的合法权益。
审计程序整体比对图
国家审计
内部审计
社会审计
计划阶段
制定年度计划
制定年度审计计划
准备阶段
成立审计组并组织审前学习和调查
确定重要性与审计风险
了解被审计单位的基本情况
编制审计方案
编制审计方案
签订审计业务约定书
发出审计通知书，提出书面承诺要求
进入被审计单位
发出审计通知书
编制审计方案
对内部控制进行调查与初步评价
实施阶段
对内部控制进行内部控制测试
测试内部控制
对内部控制进行内部控制测试
获取审计证据
对财务报表项目进行实质性测试
对会计报表项目进行实质性测试
编制审计工作底稿
重新确定重要性水平
终结阶段
筛选整理审计证据、审计工作底稿
编制审计报告
复核审计工作底稿
拟定提纲，撰写审计报告
分级复核审计报告
出具审计报告
对审计报告进行复核和审定
后续跟踪
建立审计档案
整理审计文件，进行审计小结
后续跟踪
总结：
1. 社会审计不要求发出审计通知书，内审，国家审计都要。
2. 社会审计不用进行年度审计计划的制定，内审、国家审计需要。
3. 社会审计不用后续跟踪，内审、国家审计需要。
4. 社会审计要签业务约定书，内审、国家审计不用。
5. 国家审计需要书面承诺要求，内审、社会审计不用。
【例题2-单】（2007）国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是（）
A．发出审计通知书
B．制定审计方案
C．要求被审计单位提供书面承诺
D．签订审计业务约定书
【答案】B
【例题3-单】与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是（）
A．审计报告www.Examw.com
B．审计决定书
C．审计通知书
D．业务约定书
【答案】D
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