★ 考点二 审计程序（掌握）
) e% L+ U. [7 e# R A4 R观点：审计程序是保证实现审计目标的手段。2 a; I+ h @# A
作用：一方面，可以保证审计质量，降低审计风险，提高审计效率，减少资源消耗；
8 @% G9 ~ u3 k, @另一方面，可以保障审计组织和审计人员依法审计，保障审计人员和被审计单位的合法权益。
! q4 a) h! h8 a: I9 |- R& ?审计程序整体比对图7 l6 h( ~" r( P- j6 A
8 X6 ^; r h9 A: f+ b" L( Y E
国家审计
0 g2 o7 X' O- J$ D内部审计: N$ h! K0 T m
社会审计/ g1 A) S4 i% z7 b" a: N. b
计划阶段$ i; N9 k5 l2 t' Q3 f
制定年度计划! q) J2 Z1 l% e, u3 H/ P
制定年度审计计划
# m* P) M: l1 D7 I/ q 7 F9 S; }. F7 E, a
准备阶段
7 l' Y$ h0 t2 o6 C3 A% s成立审计组并组织审前学习和调查
' U7 z% |8 B8 }确定重要性与审计风险
5 J5 l1 a0 U$ k, g& Y了解被审计单位的基本情况% x4 N* x k7 _* b3 E- M! e5 \
编制审计方案
. x: @1 Q4 ?( J0 F# Q% j1 j9 ~编制审计方案: e4 A! n0 ?) v6 b7 w, U! V
签订审计业务约定书3 s4 ^$ l: k2 t& Q& X
发出审计通知书，提出书面承诺要求
5 P P. }7 B$ J4 V+ l: @, ]进入被审计单位% W2 O, l/ s% Q K) Z
发出审计通知书; U t# |! J! Z4 t
编制审计方案
6 u+ V0 e4 i% `1 q, N4 i对内部控制进行调查与初步评价' Y6 y; w) Q& f$ f, ]% M1 O
实施阶段 _& t$ M. p# |+ q0 i! [- K
对内部控制进行内部控制测试$ M6 M: @+ q( E% f9 X
测试内部控制6 r P1 L2 c. _6 g( h
对内部控制进行内部控制测试" P& L# n% P \ t( J. ?5 @
获取审计证据
8 [; V8 b& k- P1 @' P对财务报表项目进行实质性测试: K, x* t4 Y; a: e
对会计报表项目进行实质性测试% v# n7 o. w4 X6 T& Z* \' K+ K& |
编制审计工作底稿* ?( P- V4 ^% c7 U9 d5 O" S% p! b
重新确定重要性水平1 s3 e6 I/ R# c# |7 S$ e0 |
终结阶段$ k& Z$ m+ F( C$ k% S
筛选整理审计证据、审计工作底稿
- ^3 X' k5 q1 d# B" H编制审计报告
4 p# ^4 m* L2 v, v复核审计工作底稿
# ?: ^( [4 e4 [7 f9 x) w; x Q拟定提纲，撰写审计报告
0 p } G) w5 R0 Y0 ?分级复核审计报告
$ U' x4 X7 O( I6 u5 _1 q8 A出具审计报告
4 f3 y; X8 U! l: X5 v$ L对审计报告进行复核和审定
" p8 G6 K" o* l) I后续跟踪
9 h! b7 Q" z& @, y# \3 C# Y建立审计档案: c% F0 r6 M# e, b) ^
整理审计文件，进行审计小结3 j# V4 F1 } }/ [7 V
后续跟踪
* F, n `% _9 j5 {9 [5 _* [总结：
5 V5 w Y! U- r! A8 f' ?/ d/ h' [1. 社会审计不要求发出审计通知书，内审，国家审计都要。# B* T2 R* l: N4 b& c
2. 社会审计不用进行年度审计计划的制定，内审、国家审计需要。
0 e6 }3 O. O" N( J; ^# f! w2 v3. 社会审计不用后续跟踪，内审、国家审计需要。! y) F8 U$ e `; u: ]3 Y
4. 社会审计要签业务约定书，内审、国家审计不用。
; H, U# [* y' ^+ R3 u5. 国家审计需要书面承诺要求，内审、社会审计不用。
4 R- ~ D; x3 b2 l! V$ s【例题2-单】（2007）国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是（）' U2 q. @6 h# _3 T
A．发出审计通知书 ' C% Y- u) A | p
B．制定审计方案
. Y3 ?5 S3 U v- [7 \C．要求被审计单位提供书面承诺
& Z# G1 u" v) |" g, `5 [, q5 f2 k7 JD．签订审计业务约定书
4 T; ^0 f3 ?; y k【答案】B
6 ^3 m) _7 `# K: P2 S5 y3 T【例题3-单】与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是（ ）
2 H9 i' B4 I) J9 `7 M9 N* AA．审计报告www.Examw.com/ r+ ]1 L! k. U$ w; I
B．审计决定书 9 u# F: K2 t' I8 @0 ~
C．审计通知书; @2 p& K- Q3 p6 s* c3 Q
D．业务约定书
5 [7 ^( @8 O$ U7 k/ Y( s【答案】D |
发表于 2012-2-23 13:15:06
