2011年《审计理论与实务》串讲：第7章（3）
考点三内部控制测评（掌握）一、含义：指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。
▲注：内部控制测评既包括了解内控，也包括内控测试，所以目的包括了解内控的健全性、合理性，以及内控测试时的有效性。
二、责任：
被审计单位的责任：建立健全内部控制并保证其有效实施
审计人员的责任：对内部控制的健全性和有效性进行评价。
三、作用（了解）
1.评价内部控制的健全性和有效性
2.据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响
3.减少工作量
4.提出健全和加强内部控制的建议
四、步骤：
▲四步骤：调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价
（一）调查了解内部控制
1．取证方法：（1）查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件。
（2）询问被审计单位的管理人员和其他有关人员。
（3）检查内部控制过程中生成的文件和记录。
（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。
▲总结：检查、观察、询问中华考试网(www．Examw。com)
2．记录方法：（考试熟悉各种的优缺点）
方法
优点
缺点
文字说明法
能做深入描述； 适用范围广
冗长；行文的差异容易造成误解；难以描述细节
调查表法（是否）
问题突出、减少工作量、同时答卷
不全面、难以反映问题程度、缺乏弹性
流程图法
直观、方便修改
不易理解、绘制困难
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