2011年《审计理论与实务》串讲：第7章（3）

会计考友

考点三  内部控制测评（掌握）
7 o: w" g2 x, b7 r) i) ^6 m一、含义：指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。
▲注：内部控制测评既包括了解内控，也包括内控测试，所以目的包括了解内控的健全性、合理性，以及内控测试时的有效性。
二、责任：
0 h5 [& r& Q9 I" v* F; K1 J0 `被审计单位的责任：建立健全内部控制并保证其有效实施
; ]+ X) q" T* x+ S! i8 u' w; w2 q审计人员的责任：对内部控制的健全性和有效性进行评价。
三、作用（了解）
1.评价内部控制的健全性和有效性
2.据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响
3.减少工作量
4.提出健全和加强内部控制的建议
0 P- j& x* m* O; A& E" J/ n0 q6 B四、步骤：
▲四步骤：调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价
5 [3 E" v' X8 A' K; d7 V（一）调查了解内部控制
" j4 C1 C3 n3 `1．取证方法：（1）查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件。
（2）询问被审计单位的管理人员和其他有关人员。
（3）检查内部控制过程中生成的文件和记录。
（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。
: z1 z: w$ }, E/ o+ {' K▲总结：检查、观察、询问中华考试网(www．Examw。com)
6 f5 H; ?) m8 D1 I0 g2．记录方法：（考试熟悉各种的优缺点）
( }: o  q' X! Q" ~% i' M方法
6 U' a1 y% R% k优点
缺点
文字说明法
7 D" K6 b+ a8 z能做深入描述； 适用范围广
冗长；行文的差异容易造成误解；难以描述细节
: h' B8 x; f5 y1 W调查表法（是否）
问题突出、减少工作量、同时答卷
, ^; {% |! ~% M% u; y# w; d不全面、难以反映问题程度、缺乏弹性
. y9 b- }$ q6 i" a' r流程图法
$ }8 l2 Q; c) w  v直观、方便修改
) z; n( W( F3 R4 o/ g不易理解、绘制困难