2011年《审计理论与实务》串讲：第8章（4）
考点四审计抽样的基本程序（熟悉）4个步骤：确定总体→确定样本量→选取样本并审核→评价抽样结果形成审计结论
一、确定审计对象总体wｗw.ExamＷ.CoM
相关性和完整性；同质性（分层）；可辨性（预先编号）；充分性（项目少不能采用统计抽样）
二、确定样本量（重点）
1.总体容量（也称总体规模）。总体容量越大，抽样所需的样本量越大。——正向
2.总体项目差异。包括总体误差率和总体标准差。总体项目差异越大，抽取的样本量越大。——正向
3.审计结论的精确限度（允许的误差范围）。精确限度越低，所需要的样本量越大。——反向
4.审计结论的可靠性程度。要求的审计结论可靠性越高，样本量越大。——正向
三、选取样本并审核——遵循随机原则
四、评价抽样结果形成审计结论
1.分析样本误差
（1）明细账串户统计误差时排除，但仍应记录。
（2）如果选取的项目不适合实施审计程序，通常使用替代项目。如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。
2.推断总体误差
统计、非统计推断总体的方法一致。
3.重估抽样风险
（1）如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应考虑是否增加样本量或执行替代程序。
（2）内控测试时，如果无法达到预期信赖程度，考虑增加样本量或调增控制风险的评估水平，修改实质性测试。
4.形成审计结论——最终目的。
【例题6-单】（2008）在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（ www.examｗ.com）
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠程度
【答案】C
【例题7-单】（2009）审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（ ）
A.反向
B.正向
C.不确定 中华考试网
D.无关
【答案】B
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