考点四 审计抽样的基本程序（熟悉）
L3 B7 a- h4 s. f4个步骤：确定总体→确定样本量→选取样本并审核→评价抽样结果形成审计结论
. f# ]% z& m' E/ X F$ e3 F一、确定审计对象总体wｗw.ExamＷ.CoM3 J. E+ c6 L3 c3 w
相关性和完整性；同质性（分层）；可辨性（预先编号）；充分性（项目少不能采用统计抽样）1 n6 @1 J0 T0 N# X6 n. `
二、确定样本量（重点）9 v2 D: \2 l! V6 C1 D
1.总体容量（也称总体规模）。总体容量越大，抽样所需的样本量越大。——正向
5 T4 X5 H3 S3 L, n2.总体项目差异。包括总体误差率和总体标准差。总体项目差异越大，抽取的样本量越大。——正向1 u& u. a o; j2 C Y9 a m, Y. \
3.审计结论的精确限度（允许的误差范围）。精确限度越低，所需要的样本量越大。——反向
2 J7 T* f8 p+ G& [2 O* T4.审计结论的可靠性程度。要求的审计结论可靠性越高，样本量越大。——正向$ j% r4 }) U+ a; U9 T5 z+ @
三、选取样本并审核——遵循随机原则3 O/ j9 X7 e' }% I1 N5 c$ d
四、评价抽样结果形成审计结论
7 r2 ~ `9 ^+ z! P% k, x1.分析样本误差2 F* P! {) z) J/ v5 `. h
（1）明细账串户统计误差时排除，但仍应记录。 % F5 M" O0 |! {1 i! E7 }! |
（2）如果选取的项目不适合实施审计程序，通常使用替代项目。如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。
Q: z/ L" b/ L B5 s( A2.推断总体误差
' D" n* j+ v; S) r. {. T统计、非统计推断总体的方法一致。
" G, d1 N" s! ^3.重估抽样风险7 }( \, T" Y2 L$ m" x! E
（1）如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应考虑是否增加样本量或执行替代程序。
# Q% Y8 B; ] ]: D( \( m4 E（2）内控测试时，如果无法达到预期信赖程度，考虑增加样本量或调增控制风险的评估水平，修改实质性测试。+ _0 g6 t9 X. x* k' }! w! V
4.形成审计结论——最终目的。
0 N' r" L7 @/ b, Y; M% p【例题6-单】（2008）在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（ www.examｗ.com ）
2 U0 L; U* Y9 m; w: p+ mA.总体容量
" p1 U9 `! a4 MB.总体项目差异5 Q2 Q3 a$ ^- K2 m
C.审计结论的精确限度 9 x& B- s: q3 n5 T# @9 c
D.审计结论的可靠程度
' h$ L3 A% s0 U! {5 b【答案】C
5 p. T: z& }* u8 ~1 x( Q【例题7-单】（2009）审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（ ）% S+ x0 c/ q# b: [0 ?
A.反向
" N" w9 M$ T% G. iB.正向
' N2 T' H9 b3 _( {( I+ p0 GC.不确定 中华考试网
% O) }8 n9 `$ {D.无关* t4 i5 u7 x+ `$ C4 `7 ~5 Y+ c& f4 l7 @8 b8 L
【答案】B |
发表于 2012-2-23 13:15:06
