2011审计师考试《企业财务审计》知识点：循环的环节及相关文件
2011审计师考试《企业财务审计》知识点：循环的环节及相关文件第一章 销售与收款循环审计 ★ 考点一 循环的环节及相关文件(熟悉)
销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。
业务
部门
要点
处理客户订货
销售部门
编制连续编号的销售单；
证明发生、存在认定
批准赊销
信用部门
计价认定；
批准赊销信用与销售相互独立
发运商品
发运部门
仓库出库，编制出库单；
发运部门发货，编制连续编号的发运凭证
向客户开出账单并登记销货业务
会计部门
开出连续编号的销售发票；
价格与商品价目表进行核对
定期对账和催收账款
会计部门对账，销售部门催收
编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相独立（由出纳、销售及应收账款记录以外的人按月寄发）；
不符事项由不负责资金管理、不记录收入和应收账款的专人处理
收取货款并记录现金、银行存款收入
会计部门
收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立
审批销售退回与折让
销售部门
退回、折让需要审批；
编制贷项通知单；
批准坏账与收款业务、记账业务相互独立
注销坏账
会计部门
管理部门批准
提取坏账准备
会计部门
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