2011审计师考试《企业财务审计》知识点：循环的环节及相关文件9 z- d0 ], g; d# `3 G6 y
第一章 销售与收款循环审计 ★ 考点一 循环的环节及相关文件(熟悉)4 e5 l* L4 ]5 R
销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。
6 s8 A9 S8 H! Y" b+ E) D9 v1 G \业务
0 F9 D2 N+ ?* i, V部门# y7 c6 d$ X3 `; |: o- {
要点4 Z- f. q' J& S# ]& ]
处理客户订货
$ x" q3 q/ M8 U$ w8 Q7 O销售部门
, j4 G' B3 j5 u' G3 [编制连续编号的销售单；
/ U, J1 M$ G5 k' G; s* t; Y! `证明发生、存在认定. s7 {& y# d8 U8 l: T7 R
批准赊销
# u4 J8 c$ y( K2 p! j信用部门
4 a! @3 [& r3 A- u4 A& _$ m计价认定；
0 ]4 k# g n* b- D( d P+ }9 o批准赊销信用与销售相互独立
+ w$ u! V) }4 V: N ^+ ~& I发运商品
% `9 d$ b2 S6 ^1 i: w% P6 `( O, I3 n发运部门
$ j# r/ L4 \" Q/ ^7 d9 V- k) r仓库出库，编制出库单；
& A% H4 D" S7 N* `6 d0 ~( e) t6 Y发运部门发货，编制连续编号的发运凭证" D2 T) c* B3 G2 X/ M5 ?0 _$ r5 i# Q2 c
向客户开出账单并登记销货业务
. I& ]$ b' ?, ?会计部门+ q# o- E' \* q0 P
开出连续编号的销售发票；( y3 t- t2 Q, x; }5 ]
价格与商品价目表进行核对( Y! X1 V' _: a) b5 |* R
定期对账和催收账款$ R( ?3 x% Q w c5 @
会计部门对账，销售部门催收1 F- `9 I$ {& C( Z* e3 h
编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相独立（由出纳、销售及应收账款记录以外的人按月寄发）；
q9 s+ c" v* I6 s. g I不符事项由不负责资金管理、不记录收入和应收账款的专人处理! h9 Z% p/ ?0 H- s; K
收取货款并记录现金、银行存款收入) k3 Y) e, d0 U9 v9 {6 B2 H) N
会计部门
; l/ [; X* o; r收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立3 _8 h& F/ |' y) }9 c0 d2 A) o
审批销售退回与折让
8 r" j) X2 c+ H* f+ V8 L; T销售部门
, o3 a; ~. `9 q! M& D: w退回、折让需要审批；# q/ |, i" c. j+ H6 L
编制贷项通知单；
! I# {1 y) D( x: e9 q" s# x批准坏账与收款业务、记账业务相互独立& }% i7 L9 o6 F0 s7 ^, L
注销坏账- P: A4 n2 p6 l3 ^0 D% M$ ?
会计部门) k/ W2 R7 a' n U2 t* N
管理部门批准
r/ V$ h9 a0 J" ]) a9 Y; X2 h提取坏账准备6 g: n; ?1 X8 K! N$ r" Y6 W
会计部门 |
发表于 2012-2-23 13:15:06
