2011年审计师《企业财务审计》备考第三章(4)
三、业务循环中的内部控制1.职责分工
（1）采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；
（2）存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；
（3）生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；
（4）产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；
（5）存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；
（6）存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
2.信息传递程序控制
（1）授权程序。
企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。
（2）成本控制。
包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。
（3）永续盘存制。
永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。
3.实物控制
主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。
【例题1·多选题】（2008年）下列职责中，应当相互分离的职责有：
A.原材料的采购与保管中华考试网(www．Examw。com)
B.原材料的保管与盘点
C.产成品的生产与验收
D.生产计划的制定与审批
E.原材料的保管与发出
『正确答案』ABCD
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