2011年审计师《企业财务审计》备考第四章(4)
三、业务循环中的内部控制预防、检查、纠正薪酬业务和账务处理错弊的内部控制包括职责分工、信息传递程序控制和实物控制。
1.职责分工
人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。
（1）人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误；
（2）人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；wｗw.ExamＷ.CoM
（3）考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数；
http://www.examw.com/sjs/Files/2011-9/16/1.gif
（9）工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。
【例题1·单选题】（2009）薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是：
A.工资标准的确定和批准相分离
B.生产统计报表的编制和审核相分离
C.人员调配单的编制和审批相分离
D.工资费用分配表的编制和审核相分离
『正确答案』C
页:
[1]