2011年审计师《企业财务审计》备考第五章(4)
三、业务循环中的内部控制1.建立明确的职责分工
主要职责分工包括:
(1)批准赊销信用与销售相互独立,防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大;
(2)批准赊销信用与发货开票相互独立,防止向不符合信用标准的客户进行赊销,增加坏账风险;
(3)发送货物与开票相互独立,防止发货未经批准,销售业务没有被记录或商品被盗窃;
(4)发送货物与记账相互独立,防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰;来自www.Examw.com
(5)收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;
(6)批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立,防止收到的货款被贪污;
(7)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;
(8)编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立,以检查销售收款业务中的错弊;
(9)执行内部检查与业务办理、记录相互独立,保证内部检查的独立性和有效性等。
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