2011年审计师《企业财务审计》备考第五章(4)

会计考友

三、业务循环中的内部控制
( j4 G% i. O8 F　　1.建立明确的职责分工
　　主要职责分工包括：
　　（1）批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；
　　（2）批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行赊销，增加坏账风险；
' O( S9 K- `+ j2 D6 g/ z$ f　　（3）发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃；
  G! y  y+ u; {1 K! I" o: S' p　　（4）发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰；来自www.Examw.com
　　（5）收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；
0 m: H& i( Y8 E0 _% |　　（6）批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立，防止收到的货款被贪污；
　　（7）批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；
　　（8）编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊；
6 p+ o) u4 X& v/ v( V: @5 P; s　　（9）执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。