2011年审计师《企业财务审计》备考第五章(38)
*第五节 投资审计投资审查包括长期股权投资审查、投资性房地产审查、交易性金融资产审查、可供出售金融资产审查、持有至到期投资审查。
一、长期股权投资的审查
1.编制或取得投资明细表
2.核查投资计价的正确性
审计人员应审查投资的有关账户，核查投资入账计价是否符合会计准则：
（1）以支付现金方式向其他单位投资的，是否按照实际支付的金额作为初始投资成本。
（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，是否按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。审查时如发现错列现象，应加以调整。
（3）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，是否以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，即应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
（4）通过债务重组取得的长期股权投资，应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益；已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。
3.验证投资收益
企业进行长期股权投资的记账方法有成本法和权益法两种。
4.投资收回、出售与转让的审查
5.长期股权投资减值准备的审查
6.确定长期股权投资业务在财务报表中披露的正确性
二、投资性房地产审查
三、其他投资项目的审查
【例题5·单选题】（2007）如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是：
A.调查代管机构的资质
B.要求被审计单位做出书面说明
C.向代管机构发函询证考试用书
D.检查相关会计记录
『正确答案』C
【例题6·单选题】审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是：
A.审阅投资明细账
B.向代管机构函证
C.询问管理部门
D.检查股票和债券登记簿
『正确答案』B
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