2011年审计师《企业财务审计》备考第六章(4)
三、货币资金业务中的内部控制1.职责分工
对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
（1）采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；
（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；
（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；wｗw.ExamＷ.CoM
（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；
（5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用；
（6）出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用；
（7）记账凭证的编制与审核相互独立，防止连贯性差错；
（8）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错；
（9）由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错；
（10）支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。
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