2011年审计师《企业财务审计》备考第六章(4)

会计考友

三、货币资金业务中的内部控制
　　1.职责分工
& m# w+ p- J: O( E8 p* [　　对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
4 e/ V- [/ e# {/ l) z　　（1）采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；
　　（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；
　　（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；wｗw.ExamＷ.CoM
! v3 O0 Z- {6 x6 R- v/ t# s+ J1 p　　（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；
' @$ H3 F* `5 R! p6 t' ?" b　　（5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用；
# E9 b6 E7 \) H0 b" f　　（6）出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用；
) c4 m$ c" G' m9 O+ l+ s　　（7）记账凭证的编制与审核相互独立，防止连贯性差错；
0 X( T0 c) P- m, B# E) A　　（8）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错；
　　（9）由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错；
　　（10）支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。