2010年审计师考试《企业财务管理》第五章辅导(3)
第二节 流动资产管理 一、现金管理1、现金持有目的与现金管理目标(掌握P163)
企业现金持有目的:满足交易性需要、预防性需要和投机性需要
【例题】(2006中、2008初)一般来说,企业持有现金的动机主要有:( )。
A.交易动机
B.预防动机
C.储备动机中华考试网
D.获利动机
【答案】ABD
【例题】(2004)企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要,主要包括:( )。
A.购买货物
B.应付意外事件
C.支付工资
D.把握获利机会
E.支付费用
【答案】ACE
企业现金管理目标:就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择,在保证企业正常经营及偿债的前提下,将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平,并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
2.现金支出内部控制制度内容
(1)不相容岗位相分离
(2)定期轮岗制
(3)授权审批制度
(4)现金支出程序:申请、审批、复核、支付
(5)现金和银行存款的日常管理和清查制度
(6)票据及有关印章管理制度
(7)监督检查制度
3.现金集中管理制度(掌握P166)
企业实现现金集中控制有四种主要模式:统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。
【例题】(2007初)企业实现现金集中管理与控制的主要模式有:( )。
A.统收统支模式
B.分口分级模式
C.结算中心模式
D.财务公司模式
E.拨付备用金模式
【答案】ACDE
二、应收账款管理
1、应收账款管理成本(掌握P168)
信用销售必须付出相应的代价,产生应收账款。赊销的代价主要体现为大量应收账款所带来的机会成本、管理成本和坏账损失。其中,管理成本包括:调查顾客信用费用,收集信息费用,账簿记录费用,收账费用,其他费用。
【例题】(2009初)下列各项中,属于应收账款管理成本的有:( )。
A.收账费用
B.坏账损失
C.记录费用
D.资金占用费用
E.客户资信调查费用
【答案】ACE
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