2010年审计师考试《企业财务管理》第五章辅导(3)

会计考友

　第二节 流动资产管理 　　一、现金管理
% u- O) U% }+ h: E. J　　1、现金持有目的与现金管理目标（掌握P163）
　　企业现金持有目的：满足交易性需要、预防性需要和投机性需要
　　【例题】（2006中、2008初）一般来说，企业持有现金的动机主要有：（ ）。
　　A．交易动机
　　B．预防动机
  v6 j8 j% M, {  v: M8 h+ Q　　C．储备动机中华考试网
　　D．获利动机
　　【答案】ABD
8 F' y3 a' r3 G+ G　　【例题】（2004）企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：（ ）。
8 R& b. q5 Z* v　　A．购买货物
　　B．应付意外事件
　　C．支付工资
+ j1 y$ n9 v6 ~　　D．把握获利机会
, W, X, `$ I1 q$ {: O  a, y　　E．支付费用
　　【答案】ACE
# T5 H* c4 F4 z' Q# k9 C　　企业现金管理目标：就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
　　2．现金支出内部控制制度内容
　　（1）不相容岗位相分离
　　（2）定期轮岗制
　　（3）授权审批制度
6 H( V& g1 ]. f. b) w　　（4）现金支出程序：申请、审批、复核、支付
　　（5）现金和银行存款的日常管理和清查制度
, a4 m  d" j$ |　　（6）票据及有关印章管理制度
5 ^; N0 w/ j: q/ Q" ]" s! D: r8 O　　（7）监督检查制度
& S0 b% R- x( L3 A　　3．现金集中管理制度（掌握P166）
3 i+ w" Z! ~- W# N3 T. ?9 W　　企业实现现金集中控制有四种主要模式：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。
　　【例题】（2007初）企业实现现金集中管理与控制的主要模式有：（ ）。
/ T% V# D, T3 m: L" }" J　　A.统收统支模式
　　B.分口分级模式
% ]5 S% ~7 e  B, J9 \　　C.结算中心模式
　　D.财务公司模式
$ [/ r4 ?* T+ o1 P: |8 L8 g　　E.拨付备用金模式
; P/ d- \! f+ B　　【答案】ACDE
4 n; M7 d, o* ?) c6 b, w% J1 U/ [　　二、应收账款管理
　　1、应收账款管理成本（掌握P168）
6 J6 p: d1 J; a0 Y9 e& s- A' p　　信用销售必须付出相应的代价，产生应收账款。赊销的代价主要体现为大量应收账款所带来的机会成本、管理成本和坏账损失。其中，管理成本包括：调查顾客信用费用，收集信息费用，账簿记录费用，收账费用，其他费用。
　　【例题】（2009初）下列各项中，属于应收账款管理成本的有：（ ）。
) ?$ Q9 c9 `9 B; Q　　A.收账费用
; b# \. L2 c0 ]7 m, I( J　　B.坏账损失
8 f; U8 \# L# S% Q8 `+ _( A　　C.记录费用
. Q/ N5 H+ O! |0 q- J9 V# Q　　D.资金占用费用
+ k2 V: p/ c: E$ t8 C　　E.客户资信调查费用
+ R( G: J' J& G; I7 \# w4 x' D8 ^　　【答案】ACE