2011年审计师考试辅导：知识考点掌握（1）
★ 交易性金融资产(掌握) ▲关键字：近期出售，为赚价差(包括股票、债券等)一、账户设置 交易性金融资产—成本，—公允价值变动
二、会计处理
(一)交易性金融资产取得
以公允价值作为其入账成本，交易费用计入当期损益。
借：交易性金融资产――成本
投资收益 (交易费用)
应收股利(已宣告未发放的股利、利息)
贷：银行存款 (支付的总价款)
收到股利、利息：
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
(二)宣告分红或利息到期时
借：应收股利(或应收利息)
贷：投资收益
(三)收到股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
(四)交易性金融资产的期末计量
1.会计处理原则
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
2.①当公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产――公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②当公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产――公允价值变动
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