★ 交易性金融资产(掌握) ▲关键字：近期出售，为赚价差(包括股票、债券等)
. m6 _9 k" j1 @ 一、账户设置 交易性金融资产—成本，—公允价值变动
' ]5 L s2 l5 D7 f0 i1 r: d) T3 Q 二、会计处理% a+ j7 I: c9 p0 h0 V
(一)交易性金融资产取得; J2 Q4 k/ N T' i4 H
以公允价值作为其入账成本，交易费用计入当期损益。
2 d( v; W) g, x5 `/ c0 @& H+ F% K 借：交易性金融资产――成本( D% e" U* l+ I; \8 Z4 {7 r
投资收益 (交易费用)" D4 M% N2 z g4 B4 X: g& N
应收股利(已宣告未发放的股利、利息)1 R3 v5 L4 j, X4 z1 \0 D
贷：银行存款 (支付的总价款)
3 j) x9 y1 k5 x! I& w 收到股利、利息：/ f! ~, [6 N9 Q* |5 c$ p
借：银行存款
+ h# w+ J$ A# L7 P 贷：应收股利(应收利息)/ H+ E3 X X1 i' n% Y5 U8 a
(二)宣告分红或利息到期时/ {: }- U3 f) q! X* T
借：应收股利(或应收利息) e" r5 B. D7 {/ m+ i
贷：投资收益: e0 w! P. W3 Y6 `9 N
(三)收到股利或利息时 Y( t7 i: W* I# L) H1 ?8 _
借：银行存款
; h. T' W) S/ N0 D$ y6 N4 S7 F 贷：应收股利(应收利息) g& i5 Q) x+ A7 I" `. F _
(四)交易性金融资产的期末计量
, d+ Z, [, u( O G 1.会计处理原则2 P1 Q3 V' _5 s0 \1 \6 Z4 e' X, X
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。" r# z3 R3 f, u% r, d, p& i
2.①当公允价值大于账面价值时：
- G8 J6 f4 C; B2 X8 M 借：交易性金融资产――公允价值变动
S5 O J) y1 v" p 贷：公允价值变动损益
7 M5 r. J; S$ ]9 u4 A% } ②当公允价值小于账面价值时：; z2 `& q- }4 @) z i
借：公允价值变动损益
% D( e1 w9 e* w- u7 m* T! g 贷：交易性金融资产――公允价值变动 |
发表于 2012-2-23 13:21:06
