《中级经济法》考点整理（三）增值税
增值税
纳税人
1
销售、进口、加工、修理修配、油汽田企业的生产性劳务
2
8种视同销售
委托代销
受托代销
跨市移库
分投赠
非集个
自产加工
√√√
√√√
购买
√√√
X X X
3
混合与兼营
行为
纳税方式
混合
（增+营）
营人纳营
增人纳增（除117自产+建安分别纳增营）
兼营不同税种
（增+营）
分别核算、分别增营、未分别核算由税局核定增与营，同时按比例核定可抵进项；
兼营不同税率
（同一税种）
分别核算、分别缴纳不同税率、否则从高
兼营免减项目
分别核算，否则不予免减
4
特殊项目
期货、银行销售金银、死当、寄售、邮政电信以外的单位或个人经营邮政电信报刊等（教材290页）
可作小规模
1、生产劳务年销售50万元以下；
2、商业批零80万元以下；
3、个人、非企、免税、不常税；
一般人税率
17%与13%，可抵扣
小规模与简易征收办法
收率：2%、3%、4%、6%
1、6%——小型电力、生物制品、自来水、砂土石料砖瓦石灰混凝土；
2、4%——寄售、死当、免税商店；
3、3%——小规模纳税人；
4、关于旧货：2%、3%、17%
销售额构成（一般与小规模）
1
包括全部价款和价外费用
2
不含销项税本身
3
不含代垫转交的运费、保险费及其他税费
4
受托方的加工费不含受托加工代收代缴的消费税
可以抵扣的进项（一般）
1
专用发票
2
海关的专用缴款书
3
农产品按买价（含烟叶税）*13%扣除（只有进项扣除率不需还原）
4
运费（含建设基金）7%（不含装卸、保险费）
**
未视同销售、非正常损失、免税货物等的相关进项不抵扣，要进项转出；专用发票的抵扣时限为90天（2010年起180天）
优惠
见教材306页
相关链接：中级经济法讲座：增值税和消费税法律制度
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