6 {. L0 ~9 V V! W1 V4 C, x d5 N- W
增值税 3 ~, {4 T3 @8 y' ^6 @
纳税人 / x/ K$ M9 ]3 K/ Z
1
/ ]8 D$ P6 e) M; h0 L) q/ I销售、进口、加工、修理修配、油汽田企业的生产性劳务
! a8 @& k. q# V2 S' w, t2
9 c+ W6 {' `* f* {8种视同销售
! ^1 Z( ~; D$ Y o5 \8 w1 H/ z委托代销
& G, x* b* u0 w" z% x! e) Q受托代销
2 P' R% @5 C2 r& P5 j& @8 w- [跨市移库
0 E' B! e" q/ R2 I& h6 [5 v$ p3 m
. v" x) p4 b* s8 l. `+ k
* ?+ l9 B& v% W" i8 a& m6 n8 k分投赠
. L3 ?) ^8 `. Z: {非集个
1 O4 s: Y/ o6 c& h. X( v2 F
( l& C ]9 q& j" d# W; t7 _ 7 X0 |1 k* w, L& L0 G. D. L2 c# z9 |
自产加工 : _6 W5 {' y" z9 a+ F; M: v s5 ^
√√√
8 r$ I% I" m3 g5 |√√√
% Q! Y) l; ^- z# P$ J 9 P$ z- `6 F Y) ]) A
& n6 J* k' B4 z7 H
购买 1 ~1 w! x' ^1 {2 x/ T
√√√
% O% v2 W2 k5 J- R* }2 UX X X
2 _1 k8 c8 F! W
" y# ?' ~' j, ?1 [' o3! M! F* \- }1 \/ D. ~" k* Q
混合与兼营
+ J. y$ d \" d$ }2 m 1 |" t: o0 a) i* P* Z j
行为
& m, ^0 g" |+ D- m" e3 }纳税方式 / c( M# J) Y7 T4 \' C2 `
; h v7 K* N- j+ l w/ B混合! W B; y0 I/ W4 t
（增+营）
8 j; t8 J( T2 }. u/ l0 D0 Q# _5 `) P4 h营人纳营
3 y* I5 C1 t' Q- z增人纳增（除117自产+建安分别纳增营）
, ?1 H9 N+ s1 |, y4 B $ \2 Y1 r# u" k. Q) ~% F
兼营不同税种' }! o8 D& t1 t# |0 m$ O
（增+营） 1 T `- y3 `9 Q" l
分别核算、分别增营、未分别核算由税局核定增与营，同时按比例核定可抵进项； / l! ] @+ q( K" F
{$ {! f q& i$ w" @6 A" S- L6 g兼营不同税率
( r+ M, ^, D0 N* N V6 f* F（同一税种）
8 B6 W5 D3 x" T( A+ n; \1 k6 u分别核算、分别缴纳不同税率、否则从高
N2 c: a' ]5 L
2 i% x R0 |$ r( a* R兼营免减项目 * d9 c8 y% q, r- m* F
分别核算，否则不予免减
5 H2 L4 y) I" F" m9 B49 k$ r% I7 X& Z9 G1 ?
特殊项目
: P9 G) {* J, i/ j' [$ ]( m期货、银行销售金银、死当、寄售、邮政电信以外的单位或个人经营邮政电信报刊等（教材290页）
; @8 \. j7 _; g4 F6 R5 k0 c$ \) H可作小规模 ) a0 n( O9 l' L
, f2 ?3 s. E/ [$ D d1、生产劳务年销售50万元以下；
1 X& k3 `- M V# E) P! b% E. e% h" g2、商业批零80万元以下；
- X. s1 b& ^& Y k U' N3 X3、个人、非企、免税、不常税；
3 n8 v) ], s$ q) ~$ x一般人税率 " A/ U6 ~; C! ?5 U& o/ @
4 T$ l2 g/ `# Y) Y
17%与13%，可抵扣 # U+ Q8 l* c3 `8 _& F
小规模与简易征收办法
: x( j: u2 p4 w3 c; d& j! Z ( w. o* Q; s4 n7 U* q. \1 l
收率：2%、3%、4%、6%
+ z5 O; j# v% v: Q8 q1、6%——小型电力、生物制品、自来水、砂土石料砖瓦石灰混凝土；+ c9 L4 L" x% O% V- D: K
2、4%——寄售、死当、免税商店；
+ I* Q' U( x: @. [3、3%——小规模纳税人；
; g0 |6 t- l' r! X0 O! D4、关于旧货：2%、3%、17%
# }9 |; W! b5 X4 l9 ]
& p2 A& a8 U+ r& E3 ~5 }7 q' | ( j' q& x( s3 Y$ ] {
销售额构成（一般与小规模）
, K# t( X; [# T! t7 U
- t# N0 z8 H! J5 p: Z5 A1- l; M9 E: U; S/ [
包括全部价款和价外费用 ( t; e& K2 ]: ^6 q. W" J
5 G; w8 z6 x, Q$ w" M2 z& a2
k( H& @; y M j& D( i不含销项税本身
$ _: {5 \5 r" `- ~! O* w5 g
: n& }1 x7 o4 ] R3* k. a# p. o6 L
不含代垫转交的运费、保险费及其他税费
" {9 ^( I0 q3 p& ]- U% t. w1 O9 b
) R2 S5 R$ i+ T c7 L4
) V# u2 ^0 [, w$ a% a1 C7 M$ D7 k受托方的加工费不含受托加工代收代缴的消费税
: k; Z% W0 v- [" h2 V
& ?/ w- L- ]# d$ O+ ]& N 4 G2 w" X$ |/ ^4 a0 ^+ [
可以抵扣的进项（一般）
* ~$ _/ |8 ^+ w1 i
: g% I8 X- [5 @) O; g0 X! W/ l1# V9 U' w7 D) u) k
专用发票 + f9 s7 d1 i' X N3 R% q
9 v% G1 |; O8 Z: z+ q+ o1 ?: D0 ]
2
2 d0 u( F& m+ D. V f海关的专用缴款书
3 Q$ V6 i4 ?5 I- c 7 u& W% e, b8 c' r- |- e, l
3; z4 b+ {1 |5 U) R! T
农产品按买价（含烟叶税）*13%扣除（只有进项扣除率不需还原） 3 d/ r$ ]. k- s- ]7 X
: m4 @: \) G# k8 N
4 l6 A1 ~; r9 j) |; F1 r" y
运费（含建设基金）7%（不含装卸、保险费）
: \: X9 t0 L. o- G2 @) w 9 Q' [4 c& r( V1 ~% d+ Y
**
5 v/ W% Z5 I. |/ U+ P; `! E未视同销售、非正常损失、免税货物等的相关进项不抵扣，要进项转出；专用发票的抵扣时限为90天（2010年起180天） ( _% m8 _# q. i ^
优惠 : `4 q3 h0 R9 J. s
# B! w6 a' b0 _. P7 A3 k7 V# u
见教材306页 & g$ C. h& n ?# |! w5 O
& S; q0 y! \" d% w+ Y- S/ W* y4 C0 |
+ a/ N: D( N$ a# v
相关链接：中级经济法讲座：增值税和消费税法律制度
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发表于 2012-2-22 18:33:22
发表于 2013-4-10 23:11:14
