2012外销员考试经济法学习六
外商投资企业计算所得税时的预提费用处理问题一外商投资企业会计问：我公司本年度预提费用余额153万元，主要是银行借款利息支出和仓库租金支出，因我公司资金周转困难而尚未支付。请问：年度申报缴纳企业所得税时，该余额是否应调增应纳税所得额？依据是什么？（外商投资企业计算所得税时的预提费用处理问题）
答：按照税法和有关的财务管理规定，应由本期负担但尚未支付的费用可作预提费用计入本期成本。预提费用是期间费用，在发生的当期就计入损益。企业发生的预提费用借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。年终核算时，财务费用科目贷方反映期末转入“本年利润”科目的财务费用，“财务费用”科目结转本年利润后无余额。因此，你公司在年度申报缴纳所得税时，预提费用科目若有余额应调增应纳税所得额。
外商投资企业出口产品征退税问题
广州一读者问：我公司是95年在广州开发区注册成立的外商投资企业，产品全部外销（有国内专厂、直接出口）；96年底开始有销售收入，97、98年直接出口销售收入超过100万元。但公司一直未申请增值税一般纳税人资格认定；因此97、98年直接销售收入部分到现在仍未办出口退税或免税申报。问：对该部分收入，我公司现在可否按照小规模纳税人规定进行免税申报？（外商投资企业出口产品征退税问题）
答：根据《国家税务总局关于外商投资企业执行免、抵、退税政策有关问题的通知》（国税函432号）文的规定。对1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业销售额（包括出口销售额）超过增值税小规模标准的，其1997年1月1日以后报关出口的货物，一律不得按增值税小规模纳税人办理出口免税，应按照《财政部、国家税务总局关于有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物实行免、抵、退税收管理办法的通知》（财税字050号）规定，办理“免、抵、退”税。请你公司迅速到当地主管税务机关申报这部分收入。
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