2012外销员考试经济法学习六

会计考友

　　外商投资企业计算所得税时的预提费用处理问题
) F) o: }& e/ ~/ l　　一外商投资企业会计问：我公司本年度预提费用余额153万元，主要是银行借款利息支出和仓库租金支出，因我公司资金周转困难而尚未支付。请问：年度申报缴纳企业所得税时，该余额是否应调增应纳税所得额？依据是什么？（外商投资企业计算所得税时的预提费用处理问题）
% G' J2 X' h+ V9 M1 k　　答：按照税法和有关的财务管理规定，应由本期负担但尚未支付的费用可作预提费用计入本期成本。预提费用是期间费用，在发生的当期就计入损益。企业发生的预提费用借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。年终核算时，财务费用科目贷方反映期末转入“本年利润”科目的财务费用，“财务费用”科目结转本年利润后无余额。因此，你公司在年度申报缴纳所得税时，预提费用科目若有余额应调增应纳税所得额。
　　外商投资企业出口产品征退税问题
" w6 D' B# Z) l. e( w5 W8 G$ |　　广州一读者问：我公司是95年在广州开发区注册成立的外商投资企业，产品全部外销（有国内专厂、直接出口）；96年底开始有销售收入，97、98年直接出口销售收入超过100万元。但公司一直未申请增值税一般纳税人资格认定；因此97、98年直接销售收入部分到现在仍未办出口退税或免税申报。问：对该部分收入，我公司现在可否按照小规模纳税人规定进行免税申报？（外商投资企业出口产品征退税问题）
　　答：根据《国家税务总局关于外商投资企业执行免、抵、退税政策有关问题的通知》（国税函[1998]432号）文的规定。对1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业销售额（包括出口销售额）超过增值税小规模标准的，其1997年1月1日以后报关出口的货物，一律不得按增值税小规模纳税人办理出口免税，应按照《财政部、国家税务总局关于有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物实行免、抵、退税收管理办法的通知》（财税字[1997]050号）规定，办理“免、抵、退”税。请你公司迅速到当地主管税务机关申报这部分收入。