2012年税务代理实务预习——代理纳税审查方法
一、纳税审查的基本方法1、顺查法和逆查法
针对查账的顺序不同，纳税审查的办法可分为顺查法和逆查法。
顺查法：原始凭证——账簿——报表
逆查法：报表——账簿——原始凭证
2、详查法和抽查法
根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为详查法和抽查法。
3、核对法和查询法
4、比较分析法和控制计算法
比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。
控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。
二、纳税审查的基本内容
1、代理纳税审查的基本内容
2、会计报表的审查
审查会计报表是纳税审查的重要环节，在通常情况下，纳税审查是从审查和分析会计报表开始的。
注意教材250页“6.投资收益的审查与分析”中存在问题。这一段的第4行“投资收益，应按照国家规定缴纳或补缴所得税”。新企业所得税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。
3、会计账簿的审查与分析
4、会计凭证的审查与分析
5、不同委托人代理审查的具体内容
三、账务调整的基本方法
1、账务调整的作用
2、账务调整的原则
账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。
账务处理的调整要与会计原理相符合。调整错账的方法应从实际出发，简便易行。
3、账务调整的基本方法
(1)红字冲销法
适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
(2)补充登记法
适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
(3)综合账务调整法
一般适用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。该方法主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户。
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