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一、纳税审查的基本方法
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2 ~& N1 P; {5 T" \- u) L6 U1 W3 z 1、顺查法和逆查法 ) J; B0 g& {/ n3 I6 ?8 \) T4 X$ ~4 m' W
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针对查账的顺序不同，纳税审查的办法可分为顺查法和逆查法。
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顺查法：原始凭证——账簿——报表
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: k) E _" W4 M9 x; I 逆查法：报表——账簿——原始凭证 - q9 P( T" Y) p) H" l6 s" c" h
' j5 [# |/ B2 E 2、详查法和抽查法
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& M9 P. H6 x2 E z% m: c 根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为详查法和抽查法。
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4 @8 N% p- W& z- T 3、核对法和查询法
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4、比较分析法和控制计算法
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; |8 h: |& ?7 ], `7 h! i$ u 比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。 & c4 t- f- G- Q: G" B8 x
8 a; Q1 M T3 h8 G) c 控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。 ! M1 H0 e- M/ B! P: d4 E: Y
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二、纳税审查的基本内容
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1、代理纳税审查的基本内容
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2、会计报表的审查 4 p% l* g) d7 \) K" K5 }
# x, R6 V2 N; S: u! c' a: K2 O7 ? 审查会计报表是纳税审查的重要环节，在通常情况下，纳税审查是从审查和分析会计报表开始的。
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注意教材250页“6.投资收益的审查与分析”中存在问题。这一段的第4行“投资收益，应按照国家规定缴纳或补缴所得税”。新企业所得税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。 & y; v$ |' z6 f. y- n) q" H
+ O$ `" M+ z$ D 3、会计账簿的审查与分析
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, K' p# ^0 } k' Y, v7 ~ @, p- p 4、会计凭证的审查与分析 1 u, Q( P7 h- W2 _4 K
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5、不同委托人代理审查的具体内容 4 q& n; Z! I5 s; Y; |9 P
2 p' l" y) D+ ~7 W' T, @ 三、账务调整的基本方法
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- B z% C, F' j/ d 1、账务调整的作用 0 X. B! j( S+ H- Y* Z/ J; ~
, ~$ ]( J2 C6 a/ U& w W- V! F) x 2、账务调整的原则
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0 ? i( a- \; }2 G% D7 f 账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。 - y- H% Z# b5 @
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账务处理的调整要与会计原理相符合。调整错账的方法应从实际出发，简便易行。
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3、账务调整的基本方法
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(1)红字冲销法
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适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。 ' K3 s3 H6 B; _
* H. p, G' M+ h) V& t (2)补充登记法
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适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
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; ]( P9 O4 z2 \2 l (3)综合账务调整法 - t" B! z r, Q( V V) y+ b: T( Z2 }5 r
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一般适用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。该方法主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户。
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% v+ Y- ?9 ], k! k# ?) }- H' Y2 i/ G 相关学习推荐：2012年财务与会计预习——应交消费税费的核算
7 k* d6 l' X3 m0 A, p, q7 d 2012年注税考试税法一预习——进口货物相关费用的核定
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发表于 2012-2-13 23:28:04
