注册税务师考试《税代》：企业所得税纳税申报
企业所得税的基本规定（一）纳税人
1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
组织形式
是否具有法人资格
税务处理
个体工商户
不具有法人资格
（1）不纳企业所得税；
（2）投资者按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税
个人独资企业
合伙企业
公司制企业
具有法人资格
（1）企业缴纳企业所得税；
（2）投资者分得的股息、红利按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税
2.纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税。
3.所得来源地的规定
所得类型
所得来源的确定
销售货物所得
按照交易活动发生地确定
提供劳务所得
按照劳务发生地确定
转让财产所得
不动产
按照不动产所在地确定
动产
按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
权益性投资资产
按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得
按照分配所得的企业所在地确定
利息、租金、特许权使用费所得
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定
其他所得
由国务院财政、税务主管部门确定
（二）征税对象
企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（三）税率
种类
税率
适用范围
基本税率
25%
（1）居民企业
（2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业。
优惠税率
20%
符合条件的小型微利企业
从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
l5%
国家重点扶持的高新技术企业
预提所得税税率
20%
（实际适用l0%税率）
适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损
页:
[1]