注册税务师考试《税代》：企业所得税纳税申报

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　　　　企业所得税的基本规定
) E3 x: R; Z( Y+ H5 ]% \& C' ~
& \& r6 ~' h( p$ a　　（一）纳税人

! _. v" \# n4 u  p8 N0 A9 n　　1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
  

组织形式
是否具有法人资格
税务处理
个体工商户
. f+ \  S% b* S7 |  Y% p不具有法人资格
（1）不纳企业所得税；
（2）投资者按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税
个人独资企业
1 S8 R1 J2 `* l

+ o+ B) N+ ?! _) k合伙企业
. X) h5 M  W1 }5 d2 w$ |1 s3 C
5 i" X4 {# l( `$ h
公司制企业
具有法人资格
（1）企业缴纳企业所得税；
（2）投资者分得的股息、红利按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税


　　2.纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税。
6 G* ~) B3 ]+ h, \% e$ \. U3 Z

, C6 {& s/ }$ n% w　　3.所得来源地的规定
5 G7 ?/ O! C/ U, [! Y
所得类型
! z0 g* D* U9 c+ }* s所得来源的确定
销售货物所得
# M2 b4 ?1 B0 G+ }按照交易活动发生地确定
" L% t, I: V0 X* S$ e9 \提供劳务所得
按照劳务发生地确定
转让财产所得
1 ~$ Z. S* w2 C! e% C' M  K$ m+ R# c不动产
& U7 ~$ {5 {7 g( v( S- ~5 q按照不动产所在地确定
) S5 ?) ~" O+ c4 k& z" i动产
按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
; W) ?/ @9 P2 k( H( ~权益性投资资产
按照被投资企业所在地确定
  O3 L% d0 D5 U3 E' F/ x! j股息、红利等权益性投资所得
2 Z1 W% R2 C% u0 P" \按照分配所得的企业所在地确定
" s, L' |% N% \利息、租金、特许权使用费所得
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定
9 l: w# R" `3 c6 c其他所得
由国务院财政、税务主管部门确定


　　（二）征税对象

　　企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
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　　（三）税率
  
+ I9 W. s- e+ G5 b3 R
种类
税率
8 g! N9 O# r4 o适用范围
基本税率
25%
（1）居民企业
（2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业。
优惠税率
20%
' _0 y9 G. i1 h, v" I; W- z符合条件的小型微利企业
从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
8 i3 p" ^2 t6 }8 g. e$ v+ m（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
; g- W3 ^9 }% L: K( Ql5%
国家重点扶持的高新技术企业
: M, R. K+ Z5 k: z预提所得税税率
20%
5 P$ O( d! q$ S' @1 e5 I- x$ ]: t（实际适用l0%税率）
适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

  o+ P0 d  R8 J1 n　　应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损  
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