2012年经济与民商知识考点12.2:企业所得税法
第二节企业所得税法企业所得税是指企业和其他取得收入的组织，就是生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
一、纳税人与征税对象
1．企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
2．企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象有二：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得；二是其他所得。
二、税率
企业所得税的税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为25%；但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率。
三、应纳税所得额的计算
1．应纳税所得额的计算公式
应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
2．收入总额
收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
3．不征税收入
根据《企业所得税法》第7条的规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入。
4．免税收入
我国《企业所得税法》第26条规定了企业的免税收入。
5．准予扣除的项目
根据《企业所得税法》的规定，准允在计算应纳税所得额时扣除的项目有7种，考生请参见法律规定。
6．不得扣除的项目
根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，有些支出不得扣除。
7．亏损的结转弥补
企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
8．非居民企业的应纳税所得额
四、应纳税额的计算
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依《企业所得税法》关于税收优惠规定的减免和抵免的税额后的余额，为企业所得税的应纳税所得额。其计算公式为：
应纳税额一应纳税所得额×适用税率一应减免的税额一允许抵免的税额
五、税收优惠
具体有以下九种：
(1)免税收入。
(2)税款的免征、减征。
(3)降低税率。
(4)加计扣除支出、减计收入。
(5)抵扣应纳税所得额。
(6)加速固定资产折旧。
(7)税额抵免。
(8)专项优惠政策。
(9)过渡性税收优惠。
页:
[1]