2012年经济与民商知识考点12.2:企业所得税法

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第二节企业所得税法
8 a! p) M: y% o　　企业所得税是指企业和其他取得收入的组织，就是生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
　　一、纳税人与征税对象
　　1．企业所得税的纳税人
　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
" ?4 T2 H" w. e8 n　　2．企业所得税的征税对象
　　企业所得税的征税对象有二：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得；二是其他所得。
+ y/ x3 Q- l+ p( R　　二、税率
6 l  E6 V4 P. U) u/ f5 O　　企业所得税的税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为25%；但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率。
9 g  H$ e" x! k6 H　　三、应纳税所得额的计算
$ O- Y8 o% _7 E0 Y3 C' m& D　　1．应纳税所得额的计算公式
　　应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为：
- H* ]3 }$ T; {　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
　　2．收入总额
7 l6 \! N& S  X$ X# V　　收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
1 M! D8 o# w+ M, `) L% U" P: G% C　　3．不征税收入
5 l$ y! D6 [  ~+ Y- L& d) l　　根据《企业所得税法》第7条的规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入。
$ W7 h0 R' g1 O' f! `　　4．免税收入
　　我国《企业所得税法》第26条规定了企业的免税收入。
　　5．准予扣除的项目
7 a# j6 f$ x8 |  k. h) v　　根据《企业所得税法》的规定，准允在计算应纳税所得额时扣除的项目有7种，考生请参见法律规定。
3 |# J' ?) o* w2 R0 u　　6．不得扣除的项目
' \4 A7 n: D$ S2 E1 B/ t4 l　　根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，有些支出不得扣除。
/ @. D$ D2 c5 T, A1 g/ O　　7．亏损的结转弥补
　　企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
# Z9 g6 k: h# a3 ^　　8．非居民企业的应纳税所得额
　　四、应纳税额的计算
　　企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依《企业所得税法》关于税收优惠规定的减免和抵免的税额后的余额，为企业所得税的应纳税所得额。其计算公式为：
　　应纳税额一应纳税所得额×适用税率一应减免的税额一允许抵免的税额
; L; `- F4 {0 U; q　　五、税收优惠
　　具体有以下九种：
1 G3 j( S7 P4 g& k　　(1)免税收入。
+ t" a# W  k1 ~　　(2)税款的免征、减征。
　　(3)降低税率。
' z8 b; l# N- ?* J; ]3 h! s+ H　　(4)加计扣除支出、减计收入。
　　(5)抵扣应纳税所得额。
　　(6)加速固定资产折旧。
0 |; K  @% \  w4 t/ A　　(7)税额抵免。
　　(8)专项优惠政策。
　　(9)过渡性税收优惠。