2012年高级会计师复习：货币资金控制
【高级会计师考讯】 2012年高级会计师1.岗位分工控制
(1)建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
(2)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
(3)配备合格人员，进行岗位轮换。
(4)建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。
【例11-3】下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。
A.由出纳员小李兼任会计档案保管工作
B.由出纳员小李保管签发支票所需全部印章
C.由出纳员小李兼任收入总账和明细账的登记工作
D.由出纳员小李兼任固定资产明细账及总账的登记工作
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分析：D选项正确。出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故选项A、B、C都属于违反出纳员的不相容岗位职责;选项D的“固定资产明细账及总账”不是“收入、支出、费用、债权债务账目”，不违反出纳员的不相容岗位职责。
2.授权批准制度
(1)明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。
(2)明确经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
(3)严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。
(4)严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
3.现金控制
(1)实行现金库存限额管理制度。
(2)明确现金开支范围和支付限额并严格执行。
(3)现金收入及时存入银行，严格控制现金坐支;严禁擅自挪用、借出货币资金。
(4)货币资金收入及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。
(5)定期盘点现金，做到账实相符。
4.银行存款控制
(1)加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。
(2)严格遵守银行支付结算纪律。
(3)定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。
5.票据控制
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
6.印章控制
(1)财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
(2)严格履行签字或盖章手续。
【例11-4】下列有关内部控制措施中，能够有效防范货币资金风险的有( )。
A.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离
B.建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务
C.建立货币资金监督检查制度，定期和不定期进行货币资金清查和对账，确保货币资金账实相符
D.加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章
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分析：ABC正确。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
7.监督检查
(1)定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
(2)定期检查货币资金授权审批制度的执行情况。
(3)定期检查印章保管情况。
(4)定期检查票据保管情况。
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