2012年高级会计师复习：货币资金控制

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【高级会计师考讯】 2012年高级会计师
1.岗位分工控制
( d; y; x; w* }! f　　(1)建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
) W5 ~" {0 F& T　　(2)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
　　(3)配备合格人员，进行岗位轮换。
0 @& c/ j4 H, N! D　　(4)建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。
, C- S8 ]9 G$ x  a1 r; W　　【例11-3】下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。
　　A.由出纳员小李兼任会计档案保管工作
　　B.由出纳员小李保管签发支票所需全部印章
　　C.由出纳员小李兼任收入总账和明细账的登记工作
1 b4 e5 l* e8 Y* @) X  r　　D.由出纳员小李兼任固定资产明细账及总账的登记工作
　　查看答案
　　分析：D选项正确。出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故选项A、B、C都属于违反出纳员的不相容岗位职责;选项D的“固定资产明细账及总账”不是“收入、支出、费用、债权债务账目”，不违反出纳员的不相容岗位职责。
　　2.授权批准制度
　　(1)明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。
　　(2)明确经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
! J9 Y" G1 X" h  C6 [! _) \/ k, L　　(3)严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。
　　(4)严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
% l, D1 ~: a9 Z+ l　　3.现金控制
　　(1)实行现金库存限额管理制度。
　　(2)明确现金开支范围和支付限额并严格执行。
　　(3)现金收入及时存入银行，严格控制现金坐支;严禁擅自挪用、借出货币资金。
) L8 A7 k9 o0 [8 J- H　　(4)货币资金收入及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。
1 T+ h; c& ^& k% j$ z& O　　(5)定期盘点现金，做到账实相符。
4 X* f9 @/ B; y. a# ]6 ~" D　　4.银行存款控制
　　(1)加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。
　　(2)严格遵守银行支付结算纪律。
　　(3)定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。
( l0 Y6 k: u5 u3 U3 N0 s4 o0 d# O　　5.票据控制
　　明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
　　6.印章控制
( `. D. g7 M3 p( e5 @. S! y# N　　(1)财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
　　(2)严格履行签字或盖章手续。
/ \, ^$ y0 M; j- h　　【例11-4】下列有关内部控制措施中，能够有效防范货币资金风险的有( )。
　　A.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离
1 e4 r8 C+ X. a7 k9 z* I' G8 W　　B.建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务
　　C.建立货币资金监督检查制度，定期和不定期进行货币资金清查和对账，确保货币资金账实相符
　　D.加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章
7 q+ _- p# [7 D5 o5 e9 _* f　　查看答案
　　分析：ABC正确。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
　　7.监督检查
' T5 X; @8 D- q  x# b& w& I　　(1)定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
　　(2)定期检查货币资金授权审批制度的执行情况。
　　(3)定期检查印章保管情况。
　　(4)定期检查票据保管情况。