2011年《财务会计》辅导讲义：第七章(3)
1)工业企业小规模纳税人，征收率为6%。如果取得含税收入100元，所作分录为：借：银行存款 100
贷：主营业务收入 (100/(1+6%))94.34
应交税费——应交增值税(100/(1+6%)*6%)5.66
2)商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
借：银行存款 100
贷：主营业务收入(100/(1+4%))96.15
应交税费——应交增值税(100/(1+4%)*4%)3.85
案例：
甲企业为一般纳税人企业，增值税税率17%，材料按实际成本核算，04年12月30日，“应交税金——应交增值税”科目的借方余额4万元，该余均可用下月的销项税抵扣，5月发生涉及增值税的业务如下：
1)购买原料60万元，增值税102000万元，公司开出商业汇票。
2)以原料对外投资，双方协议按成本计价，原料的成本和计税价41万，应交增值税69700元。
3)销售成本20万，成本16万，货款尚未收到。
4)工程领用原料，成本30万，该批原料应负担的增值税51000元。
5)月末原料盘亏成本10万，增值税17000元。
6)以银行存款交纳本月增值税25000元。
要求：编制上述会计分录，应交税金写出明细科目及专栏名称。
答案：
1)借：原材料 600000
应交税费——应交增值税(进项税)102000
贷：应付票据 702000
2)借：长期股权投资 479700
贷：原材料 410000
应交税费——应交增值税(销项税) 69700
3)借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税) 34000
借：主营业务成本 160000
贷：库存商品 160000
4)借：在建工程 351000
贷：原材料 300000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51000
5)借：待处理财产损益 117000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
6)借：应交税费——应交增值税(已交税金) 25000
贷：银行存款——25000
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