2011年《财务会计》辅导讲义：第七章(3)

会计考友

　1)工业企业小规模纳税人，征收率为6%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
　借：银行存款 100
　　贷：主营业务收入 (100/(1+6%))94.34
　　应交税费——应交增值税(100/(1+6%)*6%)5.66
　　2)商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
　　借：银行存款 100
' k% L$ F: h6 ?4 v+ E0 V+ _# V8 w　　贷：主营业务收入(100/(1+4%))96.15
: P$ @8 i- j4 |4 ]　　应交税费——应交增值税(100/(1+4%)*4%)3.85
　　案例：
　　甲企业为一般纳税人企业，增值税税率17%，材料按实际成本核算，04年12月30日，“应交税金——应交增值税”科目的借方余额4万元，该余均可用下月的销项税抵扣，5月发生涉及增值税的业务如下：
　　1)购买原料60万元，增值税102000万元，公司开出商业汇票。
& g; ~7 u. F" Y3 F) r　　2)以原料对外投资，双方协议按成本计价，原料的成本和计税价41万，应交增值税69700元。
; Y$ z$ s4 F* _) L  y8 j　　3)销售成本20万，成本16万，货款尚未收到。
　　4)工程领用原料，成本30万，该批原料应负担的增值税51000元。
　　5)月末原料盘亏成本10万，增值税17000元。
3 o3 e0 }5 u6 @, [0 p7 L　　6)以银行存款交纳本月增值税25000元。
" Q8 d4 ~1 T  A6 ~3 i- X　　要求：编制上述会计分录，应交税金写出明细科目及专栏名称。
2 l( \& b$ ]# T. a5 o" l( z　　答案：
5 U# o3 S/ Z! e  `　　1)借：原材料 600000
　　应交税费——应交增值税(进项税)102000
3 @0 i6 h" Y9 N& f6 D/ k2 Y  X+ _　　贷：应付票据 702000
　　2)借：长期股权投资 479700
# v9 F: O% O( ~　　贷：原材料 410000
　　应交税费——应交增值税(销项税) 69700
& Y( q: }0 |! B9 g1 d( C- c　　3)借：应收账款 234000
/ T9 w7 O0 V0 f1 a  O9 K: S　　贷：主营业务收入 200000
: a0 T( A& o  i7 Z/ ?- P( Z　　应交税费——应交增值税(销项税) 34000
　　借：主营业务成本 160000
　　贷：库存商品 160000
9 g7 g# X+ v, J+ p　　4)借：在建工程 351000
　　贷：原材料 300000
　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51000
$ w. R4 Z) J& Z0 h* ?* m　　5)借：待处理财产损益 117000
　　贷：原材料 100000
　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
　　6)借：应交税费——应交增值税(已交税金) 25000
" {5 r/ D7 Y1 D, J. `& e7 Q　　贷：银行存款——25000