2011年《财务会计》辅导讲义：第七章(3)

会计考友

　1)工业企业小规模纳税人，征收率为6%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
　借：银行存款 100
　　贷：主营业务收入 (100/(1+6%))94.34
　　应交税费——应交增值税(100/(1+6%)*6%)5.66
　　2)商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
5 e2 M# J' @0 }0 {& |& U  \　　借：银行存款 100
- G- H) E. H5 _5 x& z　　贷：主营业务收入(100/(1+4%))96.15
' t0 W$ I! F9 @2 j　　应交税费——应交增值税(100/(1+4%)*4%)3.85
8 A* m2 `) z; X; o% u& v7 d5 ?　　案例：
3 z9 a7 r, R: s6 ]* \) h　　甲企业为一般纳税人企业，增值税税率17%，材料按实际成本核算，04年12月30日，“应交税金——应交增值税”科目的借方余额4万元，该余均可用下月的销项税抵扣，5月发生涉及增值税的业务如下：
　　1)购买原料60万元，增值税102000万元，公司开出商业汇票。
% `1 {/ `" o+ S  w  a* ^　　2)以原料对外投资，双方协议按成本计价，原料的成本和计税价41万，应交增值税69700元。
　　3)销售成本20万，成本16万，货款尚未收到。
　　4)工程领用原料，成本30万，该批原料应负担的增值税51000元。
　　5)月末原料盘亏成本10万，增值税17000元。
　　6)以银行存款交纳本月增值税25000元。
　　要求：编制上述会计分录，应交税金写出明细科目及专栏名称。
　　答案：
# X0 e+ J" M8 v5 _　　1)借：原材料 600000
6 z( \/ o8 B' f+ f! W0 t　　应交税费——应交增值税(进项税)102000
　　贷：应付票据 702000
' W0 \' U$ \* `9 _　　2)借：长期股权投资 479700
$ f. M$ |6 x) q. m: ]( U3 E　　贷：原材料 410000
2 L9 M& t6 ?. ~, v, k3 u; x　　应交税费——应交增值税(销项税) 69700
! w" P0 U5 ?1 d/ c/ S　　3)借：应收账款 234000
　　贷：主营业务收入 200000
　　应交税费——应交增值税(销项税) 34000
　　借：主营业务成本 160000
　　贷：库存商品 160000
4 \/ ?( z; Q8 _/ W8 d　　4)借：在建工程 351000
3 U- S" c  Z: s) z1 r! I　　贷：原材料 300000
　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51000
　　5)借：待处理财产损益 117000
　　贷：原材料 100000
9 e# T9 Y6 d* _& t　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
2 K- m# G! Y8 s　　6)借：应交税费——应交增值税(已交税金) 25000
　　贷：银行存款——25000