2011年注税考试冲刺复习可供出售金融资产的核算(二)
(二)资产负债表日计算利息1、分期付息、一次还本债券投资
借:应收利息
贷:投资收益
可供出售金融资产-利息调整(或在借方)
2、一次还本付息债券投资
借:可供出售金融资产-应计利息
贷:投资收益
可供出售金融资产-利息调整(或在借方)
(三)资产负债表日公允价值变动
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:资本公积-其他资本公积(或做相反的分录)
可供出售金融资产发生减值的:
借:资产减值损失
贷:资本公积-其他资本公积
可供出售金融资产-公允价值变动
减值损失转回:
若可供出售金融资产为债券等债务工具投资:
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:资产减值损失
若可供出售金融资产为股票等权益工具投资:
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:资本公积-其他资本公积
(四)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产
贷:持有至到期投资
资本公积-其他资本公积(或在借方)
(五)出售可供出售的金融资产
借:银行存款
贷:可供出售金融资产-成本、公允价值变动、利息调整、应计利息
资本公积-其他资本公积(或在借方)
投资收益(或在借方)
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